Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-914/2021 (2а-5964/2020;) ~ М-4968/2020 от 27.11.2020

Дело № 2а-914/2021

УИД: 36RS0002-01-2020-006677-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2021 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Асановой Р.Ю.,

с участием представителя административного истца по доверенности Гончар Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к Шералиеву Р.М. о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к Шералиеву Р.М., просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в сумме 3600,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 15.05.2019 г. в размере 75,60 руб., за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. в размере 23,82 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 27618,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 207,14 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. – 6476,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 48,58 руб., всего 38050,03 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности находится имущество, указанное в иске.

Также инспекция установила, что ответчик с 13.12.2010 г. по 09.12.2019 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 2017-2019 г.г. Шералиев Р.М. не исполнил, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени от 16.05.2019 г. № 24696 в сумме 1875,6 руб., от 04.02.2020 г. № 14270 в сумме 1823,82 руб., от 30.01.2020 года № 5366 в сумме 34350,61 руб.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском (л.д. 4-6).

В судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности Гончар Е.В. иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик Шералиев Р.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, конверт возвращен в адрес суда за истечением срока хранения.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Судом установлено, что ответчик Шералиев Р.М. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН № 366218549364) с 13.12.2010 г. и прекратил деятельность в качестве ИП в связи с принятием им соответствующего решения 09.12.2019 г.

Также в собственности Шералиева Р.М. находится транспортное средство: автомобили легковые <данные изъяты>, с 27.11.2008 г. по настоящее время (л.д. 9), в связи с чем он является плательщиком страховых взносов, транспортного налога.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес Шералиева Р.М. были направлены налоговые уведомления (л.д. 10, 15).

По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленные сроки, в отношении него налоговым органом были выставлены требования: № 24696 по состоянию на 16.05.2019 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1800,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 15.05.2019 в размере 75,60 руб. в срок до 09.07.2019 г. (л.д. 11, 12), которое направлено административному ответчику простым письмом (л.д. 13), № 14270 по состоянию на 04.02.2020 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. в размере 1800,00 руб., пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 23,82 руб. в срок до 31.03.2020 г. (л.д. 16, 17), которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 18), № 5366 по состоянию на 30.01.2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в общем размере 34094,89 руб., пени в размере 255,72 руб. в срок до 24.03.2020 г. (л.д. 20, 21), которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 22).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку сумма налогов превысила 3000 рублей по требованию № 14270 по состоянию на 04.02.2020 г. срок исполнения которого – 31.03.2020 г., то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика налогов и пени в сумме, превышающей 3000 рублей, в срок до 31.09.2020 года (6 месяцев со дня, когда сумма налога и пени превысила 3000 руб.). Судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 27.05.2020 г., т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 17.06.2020 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 7). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 25.11.2020 г. (л.д. 31).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом, в части взыскания недоимки по требованию № 24696 по состоянию на 16.05.2019 г. об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1800,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 15.05.2019 в размере 75,60 руб. суд считает необходимым отказать по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, обязанность направления требования № 24696 об уплате истребуемых транспортного налога за 2017 г. и пени заказным письмом налоговым органом не исполнена, поскольку, как указано выше, указанное требование направлено административному ответчику простым письмом. Получение данного требования Шералиевым Р.М. в судебном заседании не нашло подтверждения.

При таких обстоятельствах, а именно при отсутствии надлежащего выставления налоговым органом требования № 24696 по состоянию на 16.05.2019 г., суд считает, что у Шералиева Р.М. не возникла обязанность по уплате налога, пени за указанные в данном требовании периоды, в связи с чем заявленные исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.

По требованиям № 14270 по состоянию на 04.02.2020 г., № 5366 по состоянию на 30.01.2020 г., согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, сумма задолженности Шералиева Р.М. в настоящее время составляет 36174,43 руб. (л.д. 19, 23-26).

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по указанным требованиям, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1800,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 23,82 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 27618,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 207,14 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. – 6476,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 48,58 руб., всего 36174,43 руб., данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 1285,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Шералиеву Р.М. удовлетворить частично.

Взыскать с Шералиева Р.М., (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 1800,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 г. по 03.02.2020 г. в размере 23,82 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 27618,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 207,14 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. – 6476,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.12.2019 г. по 29.01.2020 г. в размере 48,58 руб., всего 36174 (тридцать шесть тысяч сто семьдесят четыре) рубля 43 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с Шералиева Р.М., (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1285 (одна тысяча двести восемьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 02.02.2021 г.