Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1930/2022 ~ М-1483/2022 от 16.05.2022

Дело (УИД) № 63RS0025-01-2022-001482-27

Производство № 2а-1930/2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 июля 2022 года              город Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Фоминой А.В.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания Любимовой В.А.,

с участием административного ответчика - Каева Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1930/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Каев Д.В. о взыскании задолженности (недоимки) по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

    Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику Каев Д.В. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 КАС РФ, в размере 72 961,58 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>, ссылаясь в обоснование иска на то, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Каев Д.В. в соответствии со ст.ст. 228, 229 НК РФ представил в Межрайонную ИФНС России №3 по Самарской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2009 г. В декларации отражен доход от продажи имущества – квартиры, расположенной по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес>, дата отчуждения – <дата>. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2009 г. – <дата>. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно в установленные сроки не оплачена, в связи с чем на недоимку начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № *** от <дата>. В установленный срок ответчиком указанное требование исполнено не было, в связи с чем взыскание налога и пеней производится налоговым органом в судебном порядке. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Каев Д.В. указанной задолженности. <дата> судебный приказ был вынесен, однако в последующем он был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд с данным административным иском, в котором просит взыскать в свою пользу с ответчика Каев Д.В. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 КАС РФ, в размере 72 961,58 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>.

    Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области по доверенности Кошелева Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, об отложении слушания по делу не просила, ее неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

    В судебном заседании административный ответчик Каев Д.В. относительно заявленных требований возражал, полагая необходимым оставить их без удовлетворения ввиду того, что сама задолженность, на которую административный истец просит взыскать задолженность по пени, судом не взыскана, имеется вступившее в законную силу решение суда об отказе во взыскании данной задолженности.

    Суд, заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы настоящего дела, материалы административного дела № ***, находит заявленный административный иск необоснованным и неподлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

    В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

    В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

    В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

    Согласно ст. 13 НК РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

    Положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

    Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

    В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

    Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

    В силу ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей в числе прочих категории налогоплательщиков, производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

    Согласно положениям п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

     Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

    Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Судом установлено, что <дата> в адрес Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области административным ответчиком Каев Д.В. была направлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 г. с указанием суммы налога на доходы физических лиц к уплате в размере 68 913 руб.

    Как следует из административного искового заявления, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно в установленные сроки не оплачена, в связи с чем на недоимку начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

    Административному ответчику Каев Д.В. было направлено требование № *** от <дата> об оплате пени на налог по доходу физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 72 961,71 руб. со сроком уплаты до <дата>. Однако указанное требование Каев Д.В. в установленный срок исполнено не было.

<дата> мировым судьей судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Каев Д.В. пени за 2015-2018 годы в размере 72 961,58 руб., который на основании письменных возражений должника определением мирового судьи от <дата> был отменен.

    Сведения о погашении административным ответчиком в полном объеме указанной задолженности материалы дела не содержат.

    Между тем, суд полагает, что оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.

    Положениями п. 5 ст. 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

    Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

    Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

    В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

    Установлено, что <дата> решением Сызранского городского суда Самарской области по административному делу № *** административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Каев Д.В. о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2009 г. в размере 68 913 руб., пени в размере 89,01 руб. оставлен без удовлетворения.

    Указанное решение суда по административному делу № *** вступило в законную силу <дата>.

    При установленных по делу обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления, поскольку административным истцом не представлено доказательств по взысканию самой задолженности (недоимки) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2009 г. в размере 68 913 руб., тогда как исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, во взыскании которого, как в данном случае, решением суда отказано.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Административный иск Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Каев Д.В. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 72 961,58 руб., начисленные за период с <дата> по <дата> - оставить без удовлетворения.

    Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течении месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

    Мотивированное решение изготовлено 04 августа 2022.

Судья: Фомина А.В.