Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1345/2021 ~ М-388/2021 от 05.02.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2021 г.                            г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе судьи Болочагина В.Ю., при секретаре Байрамове Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1345/21 по иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области к Матросовой Н. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Матросовой Н. А. (г. Самара, ул. Садовая, д.156, кв.2) в доход бюджета городского округа Самара недоимку по налогу на имущество физического лица за 2018 г. в размере <данные изъяты> и государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                            В.Ю. Болочагин

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2021 г.                            г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе судьи Болочагина В.Ю., при секретаре Байрамове Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело №2а-1345/21 по иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области к Матросовой Н. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Самарской области обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с иском к Матросовой Н.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. Заявитель указывает, что в адрес Матросовой Н.А. направлялись требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. №7245, за 2017 г. №68014, за 2016 г. №57975 в не указанный заявителем срок. Просит (в принятой к производству редакции исковых требований) взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты> за 2017 г. в размере <данные изъяты> за 2018 г. в размере <данные изъяты> и пени за просрочку его уплаты за период с 1.07.2018 г. по 10.07.2019 г., с 18.07.2019 г. по 27.10.2019 г. и с 3.12.2019 г. по 22.12.2019 г. в размере <данные изъяты>

В ходе разбирательства дела истец уменьшил размер заявленных требований, просил взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере <данные изъяты>, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 3.12.2018 г. по 22.12.2018 г. в размере <данные изъяты> и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 3.12.2019 г. по 22.12.2019 г. в размере <данные изъяты>.

Истец в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте разбирательства дела извещён, просил о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Ответчица в судебном заседании иск не признала.

Заинтересованное лицо Министерство имущественных отношений Самарской области представителя в судебное заседание не направило, о времени и месте разбирательства дела извещено, отзыва на иск не представило.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

1. В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектами налогообложения являются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.401 НК РФ). Плательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на указанное имущество (ст.400 НК РФ). Налоговая база до 1.01.2020 г. определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, если законодательным (представительным) органом государственной власти соответствующего субъекта РФ не было принято решение об определении налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

В соответствии с Законом Самарской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налоговая база по налогу на имущество физических лиц на территории Самарской области определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1.01.2015 г.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

При этом налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Согласно данным налогового учёта Матросова Н.А. в 2016-2017 гг. являлась собственницей помещения по адресу: <адрес> и гаража по адресу: <адрес>, бокс №.

В 2018 г., помимо указанного выше имущества, Матросовой Н.А. принадлежала доля в размере ? в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Согласно реестровым выпискам (л.д. 58-62) ответчице (ранее носившей фамилию Садова) с 8.06.2001 г. принадлежит доля в размере ? в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 150,3 м2, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> с 30.12.2015 г. ей принадлежит нежилое помещение – гаражный бокс по адресу: <адрес>, подвал №, гаражный бокс №, кадастровый №, площадью 26 м2, с кадастровой стоимостью <данные изъяты> с 27.03.2003 г. ей принадлежит нежилое помещение по адресу: <адрес> угол <адрес>, 1 этаж, комнаты №, кадастровый №, площадью 109,5 м2, с кадастровой стоимостью <данные изъяты>

Решением Думы г.о. Самара «О налоге на имущество физических лиц» от 24.11.2014 г. №482 установлено, что ставка налога на имущество в отношении жилых помещений и гаражей составляет 0,3%. В отношении объектов, включённых в перечень, предусмотренный п.7 ст.378.2 НК РФ (речь, упрощённо, идёт о недвижимости коммерческого назначения), ставка налога на имущество установлена на 2016 г. – в размере 1,2%, на 2017 г. – в размере 1,5%, на 2018 г. – в размере 1,8%.

Положениями п.8 ст.408 НК РФ установлен переходный порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество физического лица на основе кадастровой стоимости объектов налогообложения. Так, во второй год действия этого порядка (2016 г. для Самарской области) налог взимается в размере 40% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 60% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости. В третий год действия этого порядка (2017 г. для Самарской области) налог взимается в размере 60% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 40% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости. С 2018 г. налог на имущество физического лица исчисляется от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Инвентаризационная стоимость определяется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1.03.2013 г. с учетом коэффициента-дефлятора.

В отношении объектов налогообложения, включённых в перечень, предусмотренный п.7 ст.378.2 НК РФ, налог на имущество физического лица за все указанные годы исчисляется от кадастровой стоимости.

Принадлежащее истице помещение с кадастровым номером № включалось в перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ приказами Министерства имущественных отношений Самарской области от 30.11.2015 г. №3033 в редакции, созданной приказом от 25.12.2015 г. №3265, (на 2016 год), от 14.11.2016 г. №1907 (на 2017 год), от 18.10.2017 г. №1647 (на 2018 год).

Таким образом, размер налога на имущество физического лица в отношении помещения с кадастровым номером № 2018 г. составил <данные изъяты> (4 919 774, 78 * 0,018).

Согласно п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной инспекцией ФНС РФ №18 по Самарской области ответчице было направлено налоговое уведомление №44862733 на уплату налога на имущество физического лица за 2018 год.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, у ответчицы имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2018 г. в срок не позднее 2.12.2019 г. (с учётом календаря выходных дней)

Налог в отношении помещения с кадастровым номером № ответчицей в установленный срок уплачен не был, что ею не отрицается.

Налог в отношении квартиры с кадастровым номером № и гаража с кадастровым номером № ко дню рассмотрения дела ответчицей уплачен, что признаётся истцом.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области 30.12.2019 г. ответчице через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование №74205 об уплате, в том числе, налога на имущество физического лица за 2018 г. в срок до 10.02.2020 г. (л.д. 13, 14).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога за 2018 г., установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же законом.

Согласно ст.48 НК РФ в применимой редакции в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> Однако если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Следовательно, срок на обращение в суд для взыскания с Матросовой Н.А. недоимки по налогу на имущество физического лица за 2018 год исчисляется с 10.02.2020 г. Указанный срок истёк 12.05.2020 г. (с учётом календаря выходных и праздничных дней).

Из материалов дела приказного производства следует, что истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки 20.04.2020 г., т.е. до истечения установленного срока на обращение в суд.

23.04.2020 г. мировым судьёй судебного участка №27 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Матросовой Н.А., в том числе, недоимки по налогу на имущество физического лица за 2018 г.

Определением мирового судьи судебного участка №27 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области от 29.07.2020 г. судебный приказ от 23.04.2020 г. отменён.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок истёк 29.01.2021 г.

Иск предъявлен 27.01.2021 г. (л.д. 26), т.е. с соблюдением установленного срока.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, в силу п.1 ст.44 НК РФ, при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таким образом, требование истца о взыскании с Матросовой Н.А. недоимки по налогу на имущество физического лица за 2018 год правомерно и подлежит удовлетворению.

На момент рассмотрения дела вследствие частичной уплаты налога размер недоимки составляет <данные изъяты> что признаётся обеими сторонами.

Возражая против иска, ответчица указывает, что приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 26.02.2021 г. №307 (л.д. 88-101) принадлежащее ей помещение с кадастровым номером № исключено из перечня, предусмотренного п.7 ст.378.2 НК РФ, на 2019 г. и подготовлен проект приказа названного органа государственной власти об исключении помещения из этого перечня и на 2018 г. (л.д. 231-236).

Действительно, в случае издания такого приказа размер налога на имущество физического лица за 2018 год в отношении указанного помещения уменьшится до <данные изъяты> за счёт снижения налоговой ставки с 1,8% кадастровой стоимости до 0,5%. Ответчицей уже уплачен налог за помещение за 2018 г. в размере <данные изъяты> (л.д. 230). Однако на день рассмотрения дела приказ не издан и его издание не является событием, которое неизбежно должно наступить, поскольку принятие решения об исключении принадлежащего ответчице помещения из предусмотренного п.7 ст.378.2 НК РФ перечня не является обязанностью Министерства имущественных отношений Самарской области, а отнесено к его усмотрению. В связи с этим наличие указанного выше проекта приказа не является основанием для отказа во взыскании оставшейся суммы налога.

В случае принятия Министерством имущественных отношений Самарской области решения об исключении помещения с кадастровым номером № из перечня, предусмотренного п.7 ст.378.2 НК РФ, на 2018 г., ответчица вправе обратиться в суд с заявлением о пересмотре настоящего решения по новым обстоятельствам.

В соответствии с п.1 ст.61.2 БК РФ доходы от налога на имущество физического лица, установленного представительным органом городского округа, подлежат зачислению в бюджет городского округа.

Требования истца о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с 3.12.2018 г. по 22.12.2018 г. в размере <данные изъяты> и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с 3.12.2019 г. по 22.12.2019 г. в размере <данные изъяты> удовлетворению не подлежат ввиду добровольного исполнения их ответчицей до дня рассмотрения дела (л.д. 229).

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Матросовой Н. А. (<адрес>) в доход бюджета городского округа Самара недоимку по налогу на имущество физического лица за 2018 г. в размере <данные изъяты> и государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.08.2021 г.

Судья            (подпись)            В.Ю. Болочагин

Копия верна

Судья