Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2а-513/2021 ~ М-190/2021 от 12.02.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2021 года                                        с. Красный Яр Самарская область

Красноярский районный суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи Челаевой Ю.А.,

при секретаре Шишкановой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-513/2021 по административному исковому заявлению МИ ФНС России №7 по Самарской области к Максимовой Ирине Валентиновне о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Красноярский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением обратилась МИ ФНС России №7 по Самарской области к Максимовой Ирине Валентиновне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 8925 рублей, пени в размере 108,81 рублей, на общую сумму 9033,81 рублей, ссылаясь на следующее.

Максимова И.В. ИНН №, проживающая по адресу: <адрес> являлась налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоду налога в размере 9033,81 рублей. в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов. Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком. Однако в установленный срок ответчик не выполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Также в адрес налогоплательщика направлено ДД.ММ.ГГГГ № требование об уплате налога, данное требование об уплате налога получено Ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ.

В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п.1 ст.48 НК РФ.

В настоящий момент задолженность ответчика по обязательным платежам, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 9033,81 рублей с учетом произведенных ранее оплат.

В связи с чем, административный истец обратился к административному ответчику с вышеуказанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещен, в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик Максимова И.В. в судебное заседание не явилась. Представила письменный отзыв, согласно которого просила рассмотреть настоящее гражданское дело в ее отсутствие, так как явиться в судебное заседание не может по состоянию здоровья. Просила в иске отказать, так как не согласна с тем, что ей начислена такая сумма налога. Платить ей нечем, так как получает пенсию, с которой высчитывают задолженность еще по двух ранее взятым кредитам. На руки получает чуть больше 5 000 рублей. Имущества у нее не имеется, лекарства покупать не на что.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплаты налога и соответствующих ей пени.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 2 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложены на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ), НДФЛ ( гл.23 НК РФ), страховые взносы ( гл.34 НК РФ)..

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения.

Действуя в рамках предоставленной ему дискреции в сфере налогообложения, федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23), установил объект налогообложения (доход) и порядок определения налоговой базы (статьи 209 и 210). Законодатель определил исчерпывающий перечень доходов, получаемых в виде материальной выгоды, в том числе к материальной выгоде отнесена экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (пункт 1 статьи 212). В этом случае материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пункт 2 статьи 212).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и должен исполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, банк в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязан в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Коммерческим Банком «Ренессанс Кредит» (ООО) и Максимовой И.В. был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №, счет №. Полная стоимость кредита 58,41 рублей. Договор завершен ДД.ММ.ГГГГ и обязательство клиента было прекращено без исполнения обязательств по Договору. Задолженность Максимовой     И.В. по данному кредитному договору была признана безденежной и списана после внесения ею единовременно по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ денежной суммы в 15800 рублей.

Банк как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган.

Истцом был рассчитан налог на доходы физических лиц в размере 8 925,0 рублей и ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.9)

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налоговым уведомлением суммы налогов, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

В последующем ответчику было направлено требование № об уплате налога в размере 8925,0 рублей, пени в размере 108,81 рублей срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года( л.д.6).

Мировым судьей судебного участка №145 Красноярского судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Максимовой И.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 8925,0 рублей и пени в размере 108,81 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отмене на основании письменных возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

В связи с чем, истец вынужден был обратиться с настоящими требованиями о взыскании недоимки

Суд на основании изложенных выше норм закона приходит к выводу, что списание задолженности по кредитному договору как безнадежной для взыскания влечет обязанность Максимовой И.В. уплатить налог на доходы физических лиц. Решение кредитной организации о признании задолженности безнадежной было принято, с соблюдением процедуры, установленной законодательством РФ, не обжаловано, не отменено. Доводы административного ответчика об отсутствии у нее дохода, с которого она могла бы погасить выставленную ей налоговым органом задолженность, не может служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

        На основании изложенного, суд считает возможным взыскать с административного ответчика по иску на сумму 9033,81 рублей из которых 8925 рублей – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, 108,81 рублей –пеня.

Согласно ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ госпошлина в доход государства в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика Максимовой И.В.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России №17 по Самарской области к Максимовой Ирине Валентиновне – удовлетворить.

Взыскать с Максимовой Ирины ВалентиновныДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в бюджет Самарской области задолженность по налогам и пени в общем размере 9033,81 рублей.

Взыскать с Максимовой Ирины ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в бюджет Самарской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноярский районный суд в месячный срок со дня вынесения мотивированного решения, т.е. с 05.05.2021.

Судья                                                              Ю.А. Челаева