Решение по делу № 2а-2703/2020 от 12.05.2020

Дело № 2а-2703/2020

22RS0068-01-2020-002841-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 июля 2020 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи     Ваншейд А.К.,

при секретаре        Строковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю к Гушу Р.В. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Гушу Р.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4350 руб., пени по транспортному налогу 65,83 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 107 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 1,62 руб.

В обоснование требований указано, что Гушу Р.В. на праве собственности в 2017 году принадлежало транспортное средство, автомобиль легковой VOLKSWAGEN TOUAREG TDI, р/з №, мощностью 174 л.с. и объект недвижимого имущества. Данное имущество признается объектом налогообложения, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Налоговое уведомление, требование об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще телефонограммой. Кроме того, административный ответчик неоднократно извещался судом по месту регистрации. Конверты возвращены с отметкой об истечении срока хранения. Работниками почты предпринимались необходимые попытки для вручения корреспонденции адресату, о чем свидетельствуют отметки на конвертах. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что Шерстюков Т.А., неоднократно не явившись в почтовое отделение, тем самым выразил свою волю на отказ от получения судебной корреспонденции, и в силу ст. 100 КАС РФ считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Поскольку в Алтайском крае решение об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на момент исчисления налога за 2017 не принималось, налоговая база определена налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта собственности.

Налоговые ставки установлены Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" (в редакции на дату возникновения правоотношений). Налоговые ставки зависят от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и составляют на гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение: до суммы 300000 рублей включительно 0,1 %.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ в 2017 году составил 1,425.

Из материалов дела следует, что в 2017 году Гуш Р.В. являлся собственником следующего объекта недвижимости: гараж, кадастровый №, по адресу ...., доля в праве – 1, что подтверждается сведениями ЕГРН.

Сведения об инвентаризационной стоимости подтверждаются ответом БТИ, направленным по запросу суда, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость гаража по адресу: .... составляет 75344,26 руб.

При умножении инвентаризационной стоимости объекта на коэффициент-дефлятор (с учетом доли в праве собственности) налоговая база составляет 107365 руб. Соответственно налог на имущество подлежит исчислению по ставке 0,1 %.

Таким образом, размер налога составит: 107365 руб. х 0,1 % * 12/12 = 107 руб.

Административным истцом расчет налога на указанное имущество произведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исходя из инвентаризационной стоимости объекта также в сумме 107 руб.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В отношении легковых автомобилей мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб.

По сведениям УМВД России по г.Барнаулу в 2017 году за Гушем Р.В. было зарегистрировано на праве собственности транспортное средство - легковой автомобиль VOLKSWAGEN TOUAREG TDI, р/з №, мощностью 174 л.с., (прекращение права собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, размер транспортного налога за 2017 год составляет: 174 (мощность двигателя) * 25 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) * 1 (доля в праве собственности) = 4350 руб.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ указанное налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному налоговому уведомлению. Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговом уведомлении и списке заказных писем, соответствует месту его регистрации на момент направления уведомления, что подтверждается адресной справкой.

В связи с неисполнением обязанности по уплате перечисленных налогов в установленный срок Гушу Р.В. на основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями АИС Налог-3ПРОМ о присвоении почтового идентификатора данному требованию. Адрес места жительства налогоплательщика, по которому направлено требование, соответствует месту его регистрации на момент направления требования.

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

В соответствии с пунктами 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи НК РФ).

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требовании срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился за выдачей судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с ответчика транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Определяя размер недоимки, подлежащей взысканию по налоговым платежам, суд принимает во внимание сведения ОСП Центрального района г. Барнаула об удержании с должника налоговой задолженности в размере 30 руб. ДД.ММ.ГГГГ в порядке исполнения указанного судебного приказа.

Из карточки расчетов с бюджетом, информации налогового органа о распределении данной суммы следует, что 0,73 руб. было зачтено в оплату налога на имущество, 29,27 руб. - в оплату транспортного налога, но не за спорный, а за иной налоговый период (2014 год).

Между тем, данная сумма была удержана с административного ответчика в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании указанного выше судебного приказа, в связи с чем она имеет целевое назначение – погашение задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 год.

Таким образом, суд определяет подлежащей к взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 4320,73 руб. (4350-29,27) и задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 106,27 руб. (107-0,73).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер пени по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. Представленный административным истцом расчет пени за указанный период судом проверен и признан верным.

Уменьшение размера недоимки за счет сумм, взысканных по исполнительному производству, не является основанием для перерасчета суммы пени, поскольку погашение недоимки произведено после выставления требования № об оплате недоимки.

С учетом изложенного требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. С Гуша Р.В. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4320,73 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 106,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,62 руб. В удовлетворении остальной части иска суд отказывает.

На основании ст.103 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (99,3 %) в размере 397 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с Гуша Р.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4320,73 руб., пеню по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,83 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 106,27 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,62 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Гуша Р.В. в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 397 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К.Ваншейд