Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-296/2022 ~ М-227/2022 от 07.04.2022

    РЕШЕНИЕ

    ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

           16 июня 2022 года                                                             г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бормотовой И.Е.

при секретаре судебного заседания Осыко Д.В.,

    рассмотрев административное дело №2а-296/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Таранцеву Д.Н. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

    у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Таранцеву Д.Н. о взыскании недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 11064,50 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно представленных ПАО ««РОСБАНК»» сведений налогоплательщиком Таранцевым Д.Н. получен доход, с которого не был удержан налог в сумме 287701 рубль. Налоговым органом в адрес Таранцева Д.Н. направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты в установленный срок исчисленных налоговым органом сумм. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от 13.08.2021, которое получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Таранцева Д.Н. пени. 30.09.2021 был вынесен судебный приказ, который 08.10.2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д.65).

Административный ответчик Таранцев Д.Н. в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования не признает в полном объеме (л.д.64).

Представитель заинтересованного лица ПАО «Росбанк», привлеченный судом в порядке ст. 47 КАС РФ, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не известил, ходатайство об отложении дела не заявлял (л.д.63).

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-2428/2021 по заявлению МИФНС России №3 по Самарской области к Таранцеву Д.Н. о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 207 НК РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 4 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса (ч.6 ст. 228 НК РФ).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что 01.06.2012 между ЗАО «Коммерческий банк ДельтаКредит» и Таранцевым Д.Н., ФИО5 был заключен кредитный договор №, в соответствии с которым Таранцевым были предоставлены денежные средства (кредит) в размере 103992,00 (сто три тысячи девятьсот девяносто девять и 00/100) долларов США сроком на 242 месяца, считая от даты предоставления кредита (л.д.50-55).

В связи с неисполнением обязательств по кредитному договору № от 01.06.2012, между ЗАО «Коммерческий банк ДельтаКредит» и Таранцевым Д.Н., ФИО5 был заключен кредитный договор № от 28.10.2015., в соответствии с которым Таранцевым были предоставлены денежные средства в размере 5765306 рублей сроком на 266 месяцев с даты предоставления кредита под 8,90% годовых с целевым использование для погашения кредита, предоставленного по кредитному договору № от 01.06.2012 (л.д.33-39).

17.05.2022 Сызранским районным судом Самарской области по административному делу №2а-225/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Таранцеву Д.Н. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени вынесено решение, которым с Таранцева Д.Н. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 287701 рубль и пени в размере 611,36 рублей. Данное решение суда в законную силу не вступило (л.д.68-71).

Указанным решением суда установлено, что АО КБ «ДЕЛЬТАКРЕДИТ» 01.06.2019 прекратило деятельность юридического лица, его приемником стало ПАО «Росбанк», которое 27.12.2019 заключило соглашение с Таранцевым Д.Н. и ФИО5 в соответствии со ст. 415 ГК РФ об освобождении заемщика от уплаты части основного долга по кредитному договору № от 28.10.2015 в сумме 2213087,25 рублей. Таким образом, Таранцев Д.Н. в 2019 году у налогового агента ПАО «Росбанк» в 2019 году получил доход (код дохода 4800) в размере 2213087,25 рублей, подлежащий налогообложению, в связи с чем с Таранцева Д.Н. взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 287701 рубль.

          На основании ст. 32 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020, согласно которому он обязан был в установленный законом срок уплатить налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 287701 рублей (л.д.9).

    Поскольку административный ответчик в срок до 01.12.2020 не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, налоговым органом начислены пени.

В соответствии с положениями ст.ст. 48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № по состоянию на 13.08.2021 об уплате в срок до 14.09.2021 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 287701 рубль и пени в размере 11064,50 рублей (л.д.7).

Из представленного расчета пени видно, что размер недоимки составляет 287701 рубль, период взыскания пени указан с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 611,36 рублей, которые взысканы решением Сызранского районного суда Самарской области от 17.05.2022; и период взыскания пени с 17.12.2020 по 12.08.2021 в размере 11064,50 рублей (л.д.8). При расчете начисленных пени административный истец учитывал срок уплаты налога, количество дней просрочки с указанием периода начала и окончания исчисления пени, время выставления требования по оплате налогов, действовавшую в этот период времени ставку Центрального банка. Суд считает, что начисление пени произведено правильно и обоснованно в соответствии с требованиями законодательства.

Вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и считаются им полученными в силу п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ.

Поскольку Таранцев Д.Н. не уплатил начисленные пени Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 30.09.2021 был выдан судебный приказ о взыскании с Таранцева Д.Н. задолженности по пени в размере 11064,50 рублей (л.д.13, гр.дело2а-2428/2021).

По заявлению Таранцева Д.Н. определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 08.10.2021 судебный приказ №2а-2428/2021 отменен (л.д.6).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области соблюден (срок обращения до 14.03.2022, заявление о выдаче судебного приказа было подано 27.09.2021).

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 07.04.2022, срок обращения с данным иском истекал 08.04.2022, то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

    Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности по недоимке пени, Таранцев Д.Н. суду не представил. Задолженность до настоящего времени не погашена.

    При установленных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

    В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

    На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

    р е ш и л:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ №) ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ (░░░░░ 36735000) ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 11064, 50 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 17.12.2020 ░░ 12.08.2021.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 442,58 ░░░░░.

            ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

    ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 30.06.2022.

              ░░░░░