Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-41/2021 (2-990/2020;) ~ М-722/2020 от 04.08.2020

Дело № 2-41/2021

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павлово 09 апреля 2021 года

Павловский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Павлычевой С.В.,

при секретаре судебного заседания Киселевой С.Г.,

с участием представителя истца Гучина С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокуратуры Нижегородской области в интересах Российской Федерации к Долгову А. В. о возмещении ущерба в связи с совершением преступления,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора Нижегородской области Жилякова К.Ю. обратилась в суд в интересах Российской Федерации с иском к Долгову А. В. о возмещении ущерба в связи с совершением преступления.

В обоснование требования указано, что ДД.ММ.ГГГГ следователем третьеого отдела по расследованию особо важных дел СУ СК России по Нижегородской области Лазаревым Я.В. возбуждено уголовное дело № в отношении Долгова А.В. по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ.

Последний обвиняется в том, что он, будучи директором ООО МТК «Тракт- Авто», ответственным за финансово- хозяйственную деятельность указанной организации, организацию бухгалтерского и налогового учетов, предоставление достоверной налоговой отчетности, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, совершил действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, путем отражения в регистрах бухгалтерского учета и налоговых декларациях недостоверных сведений о хозяйственный взаимоотношениях между ООО МТК «Тракт-Авто» с одной стороны и ИП Балуевой И.В., ИП Прониной Е.В., ИП Косовым А.А., ИП Коробовым С.Г., ИП Горшковым О.А., ООО «Группа компаний Белый клевер», ИП Моховым С.В., ООО «РусТранс», ООО «Лига Авто», ООО «Нива», ООО «Стройподряд-НН», ООО «Алиюс», ООО «СайронТрг», ООО «Тиунтранс», ООО «Снабтех», ООО «ЛеронАдва», ООО «ДельтаТоргНН», ООО «Спелс», ООО «Резвый Конь» с другой. При этом указанные организации и индивидуальные предприниматели услуги ООО МТК «Тракт- Авто» не оказывали.

Данные сведения были включены в налоговые декларации за указанные периоды и послужили основанием для неправомерного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость.

В ходе расследования уголовного дела установлено, что сумма неисчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость ООО МТК «Тракт- Авто» в результате умышленных преступных действий Долгова А.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 38873592 руб.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России №7 по Нижегородской области, сумма пени составила 16262378,49 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются доказательствами, имеющимися в материалах уголовного дела.

Умышленными противоправными действиями директора ООО МТК 2Тракт- Авто» Долгова А.В. причинен ущерб Российской Федерации, который до настоящего времени не возмещен.

Просят взыскать с Долгова А. В. в бюджет Российской Федерации причиненный ущерб в виде неисчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период деятельности ООО МТК «Тракт- Авто) ( <данные изъяты>) за 1ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 55135970,4 рублей: сумму пени в размере 16262378,49 рублей, а всего в сумме 55135970,4 рублей.

В соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление денежных взысканий (Штрафов) и иных сумм, взыскиваемых с лиц, виновных в совершении преступлений, и возмещения ущерба имуществу, зачисляемые в федеральный бюджет, денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам: счет получателя <данные изъяты> с назначением платежа по решению налоговой проверки.

Истец представитель прокуратуры Нижегородской области, помощник Павловского городского прокурора Гучин С.В., действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Долгов А.В., извещенный надлежащим образом о настоящем судебном заседании, в судебное заседание не явился.

Таким образом, суд учитывает, что по смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

Суд полагает, что нежелание сторон являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствует об уклонении от участия в состязательном процессе, и не может повлечь неблагоприятные последствия для суда, а также не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию.

При таких обстоятельствах судья определил, в связи с неявкой в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, и не сообщившего об уважительных причинах неявки, не просившего рассмотреть дело в его отсутствие, настоящее гражданское дело рассмотреть в порядке заочного производства в порядке п.1, п.2 ст.233 ГПК РФ.

Определение о рассмотрении дела в порядке заочного производства занесено в протокол судебного заседания.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, пришел к следующему:

Судом установлено, что постановлением Павловского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по уголовному делу № удовлетворено ходатайство подсудимого Долгова А.А. о прекращении уголовного дела (уголовного преследования) в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Прекращено уголовное дело (уголовное преследование) по обвинению Долгова А. В. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, в порядке ст. 24 ч.1 п. 3 УПК РФ и ст. 78 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Гражданский иск заместителя прокурора Нижегородской области Жилякова К.Ю. передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр юридических лиц внесены сведения о создании юридического лица Общества с ограниченной ответственностью межрегиональная транспортная компания «Тракт-Авто», (далее – ООО МТК «Тракт-Авто», Общество, организация, предприятие, налогоплательщик), при этом Обществу присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (далее – ИНН) № и основной государственный регистрационный номер (далее – ОГРН) №. Организация поставлена на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области.

Решением № 1 от ДД.ММ.ГГГГ Долговым А.В. было принято решение о создании ООО МТК «Тракт-Авто» и назначении себя на должность директора указанного Общества.

Согласно подпунктам 1-3 п. 3, п. 4 ст. 40, п. 1, 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества: без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Федеральным законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа Общества и принятия им решений устанавливается уставом Общества, внутренними документами Общества, а также договором, заключенным между Обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

Единоличный исполнительный орган Общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах Общества добросовестно и разумно. Единоличный исполнительный орган Общества несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.

Из п. 1.1, 1.5, 1.7, 1.10, 2.1, 2.2, 3.1, 8.1., 8.2.1, 8.2.5, 9.1., 9.2., 9.4., 9.6, Устава ООО МТК «Тракт-Авто» со всеми принятыми в дальнейшем изменениями следует, что Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании законодательства, действующего на территории Российской Федерации, устава Общества. Общество приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации. Общество учреждено на неограниченный срок. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности.

Для обеспечения своей деятельности Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, бланки, товарный знак, знак обслуживания, зарегистрированные в установленном порядке, другие реквизиты с фирменной символики.

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Общество обладает общей гражданской правоспособностью. Оно вправе иметь гражданские права и нести гражданские обязанности для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определено ограниченным уставом общества.

Общество с ограниченной ответственностью самостоятельно отвечает по своим обязательствам. Общество несет ответственность по своим обязательствам в пределах имущества, находящегося в его собственности, стоимость которого отражена в самостоятельном бухгалтерском балансе Общества.

Имущество участников общества обособлено от имущества общества. общество не отвечает по обязательствам своих участников. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, только в пределах стоимости своих вкладов, внесенных в его уставной капитал. Участники общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

К органам управления общества относятся общее собрание участников, единоличный исполнительный орган - Директор.

Высшим органом общества является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью Общества в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

В Обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества.

К компетенции общего собрания участников относятся следующие вопросы, определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций, утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов, принятие решении о распределении чистой прибыли общества между участниками общества, решение вопросов об одобрении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, решение иных вопросов, предусмотренных Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

К компетенции директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников.

Директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени Общества, подотчетен Общему собранию участников.

Директор Общества без согласования с Общим собранием участников Общества осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества, имеет право первой подписи финансовых документов, осуществляет подготовку необходимых материалов и предложений для рассмотрения Общим собранием и обеспечивает исполнение принятых им решений, обеспечивает выполнение текущих и перспективных планов Общества, распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных действующим законодательством и Уставом Общества, выдает доверенности на право представительства от имени Общества в пределах собственных полномочий, в том числе доверенности с правом передоверия, открывает в банках расчетные счета и другие счета Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность в Обществе.

Иные права и обязанности директора определяются федеральными законами Российской Федерации, иными правовыми актами Российской Федерации, Уставом Общества и договором, заключаемым с ним.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Согласно п. 1, 2 ст. 9 указанного Закона и п. 12, 13 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» в редакции, действующей до 30.04.2017, утвержденного Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержаться обязательные реквизиты, перечень которых определен названными нормами, в данный перечень входят наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи с расшифровками.

Из п. 1, 3 ст. 7, п. 1 - 5 ст. 9 указанного Закона следует, что ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Из п. 1, 2 ст. 19, п. 1, 3 ст. 29 вышеуказанного Закона следует, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

Таким образом, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ООО МТК «Тракт-Авто» Долгов А.В.

Из п. 1 - 3 ст. 10 вышеуказанного Закона следует, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

В соответствии с п. 1 ст. 13 вышеуказанного Закона бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 80 НК РФ Долгов А.В., как руководитель организации был обязан: обеспечивать своевременную уплату в полном объеме установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст. 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

На основании изложенного, руководитель общества, должен исчислять и уплачивать соответствующие налоги, а также, в соответствии со ст. 80 НК РФ, предоставлять налоговую отчетность.

ООО МТК «Тракт-Авто» в ДД.ММ.ГГГГ применяло общую систему налогообложения, в связи с чем, в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Положениями п. 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Моментом определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.

Налоговый период по НДС согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, налогообложение по НДС производилось по налоговой ставке 18 процентов.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на определенные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно положениям п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ, а с 01.01.2015 не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ, а с ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Таким образом, ООО МТК «Тракт-Авто» было обязано предоставить в налоговый орган декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ

Долгов А.В., находясь по месту расположения ООО МТК «Тракт-Авто» по адресу: <адрес>, являясь руководителем указанного Общества, с целью получения дохода преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность возглавляемого им предприятия в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ИП Балуевой И.В. (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ИП Прониной Е.В. (<данные изъяты>), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ИП Косовым А.А.(ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ИП Коробовым С.Г. (<данные изъяты>), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ИП Грошковым О.А.(ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «Группа компаний Белый клевер» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ИП Моховым С.В. (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «РусТранс-НН» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «ЛИГА АВТО» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «Нива» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «Стройподряд-НН» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «Алиюс» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «СайронТорг» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «ТИУНТРАНС» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «СНАБТЕХ» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «ЛеронАдва» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «ДельтаТоргНН» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «Спелс» (ИНН: №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с ООО «Резвый Конь» (ИНН: №), также являющимися плательщиками НДС, решил уклониться от уплаты НДС, подлежащего уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений о суммах НДС, предъявленных к налоговому вычету, в особо крупном размере.

Разрешая спор по существу, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 67 Гражданского процессуального кодекса РФ, руководствуясь положениями ст. ст. 15, 1064 Гражданского кодекса РФ, суд пришел к выводу о том, что Российской Федерации был причинен ущерб в виде неуплаченных ООО «МТК «Тракт- Авто» в бюджет налогов на общую сумму 55135970,4 рублей, ответственность по возмещению которого должна быть возложена на Долгова А.В., поскольку именно Долгов А.В. в проверяемый налоговой инспекцией период являлся руководителем организации-налогоплательщика.

К способам защиты гражданских прав, предусмотренным статьей 12 Гражданского кодекса РФ, относится, в частности возмещение убытков, под которыми понимаются, в том числе расходы, которые лицо произвело или должно будет произвести для восстановления его нарушенного права (п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ). Пунктом 1 ст. 15 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков.

Юридически значимыми обстоятельствами, подлежащим доказыванию по делу о возмещении убытков, являются противоправность действия (бездействия) ответчика, факт и размер понесенного ущерба и причинная связь между действиями ответчика и возникшим вредом, бремя доказывания которых лежит на истце. При этом по общему правилу (п. 2 ст. 1064 Гражданского кодекса РФ) бремя доказывания своей невиновности лежит на лице, причинившем вред.

В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

По смыслу данной нормы вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Наличие ущерба и его размер, вина Долгова А.В. в причинении ущерба бюджету РФ, причинная связь между противоправными действиями ответчика и причинением ущерба в совокупности подтверждаются исследованными судом доказательствами.

Согласно пункта 1 ст. 27 Налогового кодекса РФ следует, законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Ответчиком каких-либо доказательств, подтверждающих отсутствие его вины в неуплате ООО МТК «Тракт- Авто» налогов, и, как следствие, отсутствие его вины в причинении бюджету Российской Федерации ущерба в размере неуплаченных сумм налогов, представлено не было.

Оснований для освобождения ответчика от гражданско-правовой ответственности за причиненный им вред не установлено.

Кроме того, в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года N "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснено, что истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 УПК РФ).

Наличие ущерба и его размер, вина Долгова А.В. в причинении ущерба бюджету РФ, причинная связь между противоправными действиями ответчика и причинением ущерба в совокупности подтверждаются материалами уголовного дела № по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ; постановлением о прекращении уголовного дела (уголовного преследования) в отношении Долгова А.В. в связи с истечением сроков данности уголовного преследования.

Статья 46 (часть 1) Конституции РФ, гарантируя каждому право на судебную защиту его прав и свобод, непосредственно не устанавливает какой-либо определенный порядок реализации данного права и не предполагает возможность для гражданина по собственному усмотрению выбирать способ и процедуру судебного оспаривания. В соответствии со статьей 71 (пункт "о") Конституции Российской Федерации они определяются федеральными законами, к числу которых относится Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации.

Часть четвертая статьи 61 Гражданского процессуального кодекса РФ устанавливает, что для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда по уголовному делу, вступивший приговор является обязательным применительно к вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Вместе с тем, согласно позиции Конституционного Суда РФ, отраженной в Определении от 16 июля 2015 года N 1823-О, это не препятствует суду, рассматривающему дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, принять в качестве письменного доказательства постановление о прекращении в отношении него уголовного дела (часть первая статьи 71 Гражданского процессуального кодекса РФ) и оценить его наряду с другими доказательствами (статья 67 ГПК Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд РФ в Определениях N 1470-О от 17 июля 2012 года и N 786-О от 28 мая 2013 года, установление в уголовном и уголовно-процессуальном законах оснований, позволяющих отказаться от уголовного преследования определенной категории лиц и прекратить в отношении них уголовные дела, относится к правомочиям государства. В качестве одного из таких оснований закон (ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ) признает истечение сроков давности, что обусловлено как нецелесообразностью применения мер уголовной ответственности ввиду значительного уменьшения общественной опасности преступления по прошествии значительного времени с момента его совершения, так и осуществлением в уголовном судопроизводстве принципа гуманизма. При этом, прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.

Доказательств, свидетельствующих об отсутствии вины в причинении ущерба государству, ответчиком представлено не было, равно как не было представлено достоверных и допустимых доказательств возмещения причиненного государству ущерба.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска, поскольку истребуемая сумма причиненного государству имущественного вреда не поступила в бюджет по причине противоправных действий ответчика.

На основании ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истцы были освобождены, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом с Долгова А.В. в доход бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области подлежит взысканию госпошлина в размере 60000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Прокуратуры Нижегородской области в интересах Российской Федерации к Долгову А. В. о возмещении ущерба в связи с совершением преступления, удовлетворить.

Взыскать с Долгова А. В. в бюджет Российской Федерации причиненный ущерб в виде неисчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость за период деятельности ООО МТК «Тракт- Авто) ( <данные изъяты>) за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 55135970,4 рублей: сумму пени в размере 16262378,49 рублей, а всего в сумме 55135970,4 рублей.

В соответствии с правилами заполнения расчетных документов на перечисление денежных взысканий (Штрафов) и иных сумм, взыскиваемых с лиц, виновных в совершении преступлений, и возмещения ущерба имуществу, зачисляемые в федеральный бюджет, денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам: счет получателя <данные изъяты> УФК МФ РФ по Нижегородской области ( Межрайонная ИФНС России №7 по Нижегородской области), КБК налога <данные изъяты>, КБК пени <данные изъяты> с назначением платежа по решению налоговой проверки.

Взыскать с Долгова А. В. в бюджет Павловского муниципального округа государственную пошлину в сумме 60000,00 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: С.В. Павлычева

Мотивированное решение изготовлено 16.04.2021 года.

Судья: Павлычева С.В.