Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-132/2021 (2а-3382/2020;) ~ М-3483/2020 от 23.11.2020

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

02 февраля 2021 года г. Сызрань

Судья Сызранского городского суда Самарской области Сорокина О.А.,

при секретаре Илюхиной Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-132/21 по административному иску Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к Гуськову А. В. о взыскании задолженности, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гуськову А.В. и просит взыскать с него задолженность (недоимку): по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с п.1 ст. 227 НКРФ) за 2017 год штраф в размере 1 886,25 руб.; по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с п.1 ст. 227 НКРФ) за 2018 год в размере 28 562 руб., пени в размере 161,84 руб.; по транспортному налогу пени на задолженность 2015 года в размере 2 204,73 руб., пени на задолженность 2016 года в размере 817,97 руб., пени на задолженность 2017 года в размере 619,66 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2017, 2018г.г. в размере 109,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени за 2017-2018г.г. в размере 559,77 руб., ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Решением ПАСО № *** от 05.06.2012г. Гуськову А.В. присвоен статус адвоката, в связи с чем он имел обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017год в срок до 30.04.2018г.

10.07.2018г. Гуськов А.В. предоставил в Межрайонную ИФНС России № *** по Самарской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в которой указал сумму дохода в размере 414 261 руб., сумму фактически произведенных расходов – 220 800 руб., сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет – 25 150 руб.

Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области проведена камеральная проверка, по результатам проведения которой налоговым органом вынесено решение № *** от 20.12.2018г. о привлечении Гуськова А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере 1 886,25 руб. Гуськов А.В. также является налогоплательщиком транспортного налога, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты вышеуказанных налогов.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных сумм, однако, в установленные сроки ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов, что повлекло начисление ему пени. В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, пени, однако в установленные сроки указанные требования об уплате налогов и пени не исполнены. За налогоплательщиком числится задолженность по уплате указанных выше налогов и пени.

Ранее Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г.Сызрани Самарской области от 21.05.2020г. выданный судебный приказ № ***а-2998/2020 был отменен, разъяснено право на обращение в порядке административного искового производства.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области, в письменном ходатайстве просит суд рассмотреть дело без участия их представителя, требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Гуськов А.В. судебное заседании не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть дело без его участия, просит отказать административному истцу в удовлетворении требований в полном объеме, поскольку Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области пропущен установленный законом срок для обращения в суд с данным административным иском.

Проверив дело, суд находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Статьей 227 НК РФ предусмотрены особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности ( п.1 ч.1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса ( ч.2 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч. 3 ст. 227 НКРФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ лица, осуществляющие предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность обязаны уплачивать страховые взносы, вне зависимости от фактического ведения деятельности.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации…

… Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме…

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что решением ПАСО № *** от 05.06.2012г. Гуськову А.В. присвоен статус адвоката, в связи с чем он обязан был предоставить налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017год в срок до 30.04.2018г.

Более того, Гуськов А.В. обязан был производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.

10.07.2018г. Гуськов А.В. предоставил в Межрайонную ИФНС России № *** по Самарской области первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в которой указал сумму дохода в размере 414 261 руб., сумму фактически произведенных расходов – 220 800 руб., сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет – 25 150 руб.

Однако, в установленный законом срок, декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017год Гуськовым А.В. в Межрайонную ИФНС России № *** по Самарской области предоставлена не была.

Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области проведена камеральная проверка, по результатам проведения которой налоговым органом вынесено решение № *** от 20.12.2018г. о привлечении Гуськова А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф, размер которого с учетом уменьшения штрафных санкций на основании п.3 ст. 114 и ст. 112 НК РФ, составляет - 1 886,25 руб., после чего в его адрес были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № *** по состоянию на 22.02.2019г., которым предлагалось в добровольном порядке произвести уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа в срок до 15.03.2019г.; № *** по состоянию на 11.07.2019г., которым предлагалось в добровольном порядке произвести уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени в срок до 28.10.2019г.; № *** по состоянию на 08.08.2019г. которым предлагалось в добровольном порядке произвести уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени в срок до 16.09.2019г.

Однако, свою обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени Гуськов А.В. до настоящего времени не исполнил.

Судом также установлено, что за Гуськовым А.В. зарегистрированы транспортные средства:№ ***, Г/Н 2220 АВ63, и Фольгсваген Пассат, г/н № ***.

Межрайонной ИФНС № *** по Самарской области Гуськову А.В. был начислен транспортный налог за 2015 год в размере10 058 руб., за 2016 год в размере 10 058 руб., за 2017 год в размере 11 688 руб., в связи с чем в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № *** от 04.09.2016г. об уплате транспортного налога за 2015 год в срок до <дата>; № *** от 21.09.2017г. об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017г.; № *** от 23.08.2018г.об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 03.12.2018г. Однако, в установленные сроки Гуськовым А.В. уплата указанного выше налога произведена не была.

В связи с неисполнением налогового уведомления Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области, в адрес Гуськова А.В. были направлены налоговые требования, которыми также предлагалось погасить имеющуюся задолженность. Однако, административным ответчиком в указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не погашена, что повлекло начисление ему пени.

В связи с неисполнением Гуськовым А.В. в установленные сроки требований об уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г.Сызрани Самарской области от 21.05.2020г. выданный судебный приказ № ***а-2998/2020 был отменен, разъяснено право на обращение в порядке административного искового производства.

Решением Сызранского городского суда от 29.03.2018г. с Гуськова А.В. проживающего по адресу: г. Сызрань, <адрес>А <адрес>, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год - 10 058 руб., пени – 221,28 руб., а всего – 10 279 рублей 28 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани вынесен судебный приказ № ***а-1124/2018 о взыскании с Гуськова А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 10 058 руб.

Решением Сызранского городского суда от 22.07.2020г. с Гуськова А.В. проживающего по адресу: г. Сызрань, <адрес>А <адрес>, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 11 688,00руб., пени в размере 37,99руб.

При этом, судом установлено, что задолженность по налогу на доходы физических лиц (в соответствии со ст. 227 НК РФ) за 2018 год в размере 28 561 руб. (сроком уплаты до 15.07.2019г.) до настоящего времени не погашена, что привело к начислению ему пени, которые составляют 161,84 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2015 год в срок до 01.12.2016г. не оплачена, в связи с чем за период с 02.12.2016г. по 11.07.2019г. были начислены пени в размере 2 204,31 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2016 год в срок до 01.12.2017г. не оплачена, в связи с чем за период с 02.12.2017г. по 15.01.2019г. были начислены пени в размере 818 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в срок до 03.12.2018г. не оплачена, в связи с чем за период с 04.12.2018г. по 11.07.2019г. были начислены пени в размере 619,66 руб.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Поскольку, обязанность административного ответчика перед налоговым органом не исполнена, суд полагает административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области в части взыскания с Гуськова А.В. задолженности (недоимки): по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с п.1 ст. 227 НКРФ) за 2017 год штраф, по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с п.1 ст. 227 НКРФ) за 2018 год и пени, по транспортному налогу пени на задолженность 2015 года, пени на задолженность 2016 года, пени на задолженность 2017 года удовлетворить, взыскать с Гуськова А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области задолженность (недоимку): по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с п.1 ст. 227 НКРФ) за 2017 год штраф в размере 1 886,25 руб.; по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с п.1 ст. 227 НКРФ) за 2018 год в размере 28 562 руб., пени в размере 161,84 руб.; по транспортному налогу пени на задолженность 2015 года в размере 2 204,73 руб., пени на задолженность 2016 года в размере 817,97 руб., пени на задолженность 2017 года в размере 619,66 руб.;

Вместе с тем, требования Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области в части взыскания с Гуськова А.В. задолженности (недоимки) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени за 2017, 2018г.г. в размере 109,76 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени за 2017-2018г.г. в размере 559,77 руб., суд полагает необходимым оставить без удовлетворения, поскольку административным истцом не представлен суду расчет задолженности по указанным выше платежам, в связи с чем суд лишен возможности установить период возникшей задолженности, а также суммы подлежащие взысканию с административного ответчика по указанным выше страховым взносам.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Гуськова А.В. в госдоход следует взыскать государственную пошлину в размере 1 227,54 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к Гуськову А. В. о взыскании задолженности, пени, штрафа, удовлетворить в части.

Взыскать с Гуськова А. В.,19.04.1984г.р., уроженца г. Сызрани <адрес>, проживающего по адресу: Самарская область, г. Сызрань, <адрес> А <адрес> задолженность (недоимку): по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с п.1 ст. 227 НКРФ) за 2017 год штраф в размере 1 886,25 руб.; по налогу на доходы физических лиц (в соответствии с п.1 ст. 227 НКРФ) за 2018 год в размере 28 562 руб., пени в размере 161,84 руб.; по транспортному налогу пени на задолженность 2015 года в размере 2 204,73 руб., пени на задолженность 2016 года в размере 817,97 руб., пени на задолженность 2017 года в размере 619,66 руб., в остальной части иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с Гуськова А. В. в госдоход государственную пошлину в размере 1 227,54 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 9 февраля 2021г.

Судья:              Сорокина О.А.