Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2975/2012 ~ М-2476/2012 от 17.05.2012

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Самара 08 августа 2012 года

Ленинский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Гороховик О. В.,

при секретаре Ивановой И. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению Соколовой Л. Н. о признании решения ИФНС по Ленинскому району г.о. Самары незаконным,

УСТАНОВИЛ:

Заявитель обратился в суд с заявлением о признании решения ИФНС по Ленинскому району г.о. Самара не законным. Мотивируя свои требовании тем, что ИФНС РФ по Ленинскому району г.о. Самара была проведена проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц в период 01.01.2009 по 31.12.2009 г.г. в отношении Соколовой Л. Н.

10.01.2012 года ИФНС было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности Соколовой Л. Н., на основании которого с Соколовой Л. Н. предложено взыскать налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере 1629300 рублей.

Согласно данного решения при осуществлении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Автофара» ИФНС по <адрес> установлено, что получателем наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Автофара» являлась Соколова Л. Н. Ею были получены денежные средства с различными назначениями платежей: возврат временной финансовой помощи, а также для расчетов с поставщиками на общую сумму 12533076, рублей.

Ссылаясь на, что ответственность за нарушение кассовой дисциплины должно нести ООО «Автофара», поскольку оно является получателем денежных средств, просит решение № от 10.01.2012 года Инспекции ФНС по Ленинскому району г.о. Самара признать незаконным.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

В судебном заседании представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, исходя их сумм таких доходов, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

На основании пункта 4 статьи 229 НК РФ, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Ленинскому району г. Самары 10.01.2012 г. по результатам выездной налоговой проверки вынесено Решение №, на основании которого Соколова Л. Н. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НКРФ в виде штрафа в сумме 325860 руб. за неполную уплату НДФЛ, ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 488790 руб. за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган.

При осуществлении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Автофара» ИФНС России по г. Курску (анализ движения денежных средств по расчетному счету) установлено, что получателем наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Автофара» являлась Соколова Л. Н.

На основании полученного ответа на запрос из ОАО «Балтинвестбанк» № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что получателем денежных средств по денежным чекам с расчетного счета №, принадлежащего ООО «Автофара» являлась Соколова Л. Н. Ею были получены следующие денежные средства с различными назначениями платежей: возврат временной финансовой помощи и для расчетов с поставщиками, за период 2009 года на общую сумму 12533076,64 руб.

В соответствии со ст. 90 НК РФ по данному факту была допрошена Соколова Л. Н., которая пояснила, что ей было предложено снимать денежные средства со счета ООО «Автофара» по чекам. В день снятия денежных средств ей выдавалась доверенность, по которой она снимала денежные средства. Снятые денежные передавала Сорокину или его водителю. Никаких документов фиксирующих передачу этих денежных средств ей не выдавалось. При передаче денежных средств свидетели отсутствовали. Никаких договоров займа с ООО не заключала, никакой финансовой помощи обществу не оказывала, в свою очередь «Автофара» ей никакой финансовой помощи тоже не оказывало. Ни с поставщиками она не расплачивалась снятыми с расчетного счета денежными средствами.

Таким образом, Соколова Л. Н. не оспаривает сам факт получения ею денежных средств по доверенности в Самарском филиале «Балтинвестбанк».

На основании этого, установлен факт наличия дохода в сумме 12533076,64 рублей, полученного Соколовой Л. Н. в результате снятия денежных средств с расчетного счета ООО «Автофара» без исчисления, удержания и перечисления НДФЛ.

Судом установлено, что на требование № от 04.10.2011г., выставленное соответствии со ст.93 НК РФ Соколовой Л. Н. не предоставлено документов, подтверждающих внесение указанных денежных средств в кассу ООО «Автофара».

В соответствии со ст.224 НК РФ доначислен НДФЛ за 2009г. по ставке 13% в сумме 1629300 руб. (12533076,64 руб.* 13%).

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составила 325860 руб.(1629300 *20%).

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, согласно ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по соответствующим срокам уплаты начислены пени в сумме 236493 руб.

За нарушение в виде непредставления налоговой декларации о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009г., предусмотрена ответственность, предусмотренная ст. 119 Налогового Кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа составила 488790 руб. (1629300 *30%).

Как установлено судом в налоговый орган ни при проведении выездной проверки, ни при рассмотрении акта выездной налоговой проверки, ни в апелляционной жалобе на решение налогового органа в УФНС России Самарской области не представлялись документы, подтверждающие факт внесения полученных денежных средств в кассу организации.

Соколовой Л. Н. не оспаривается факт снятия ею с расчетного счета ООО «Автофара» денежных средств.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что Инспекцией обоснованно установлено, что полученные денежные средства являются доходом Соколовой Л. Н., в соответствии с пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ. физические лица, получившие доходы при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами - исходя из сумм таких доходов обязаны исчислять и уплачивать налог.

Также налоговым органом обоснованно произведено начисление НДФЛ Соколовой Л. Н.

Указанный доход физического лица не был отражен в налоговых декларациях.

Поскольку заявителем не представлены документы, подтверждающие оприходование денежных средств, полученных им в банке, в кассу предприятия, выводы Инспекции о получении Соколовой Л. Н. дохода в сумме 12533076,64 рублей являются правомерными.

Таким образом в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ Соколовой Л. Н. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2009 год с дохода в сумме 1629300 рублей.

Доводы представителя заявителя о том, что все полученные им с банковских счетов наличные деньги в день их получения вносились в кассу ООО «Автофарм», в подтверждение чего представляет квитанции к приходным кассовым ордерам. Однако данные возражения не были заявлены заявителем ни при проведении выездной налоговой проверки, ни при рассмотрении акта выездной налоговой проверки, ни в апелляционной жалобе на решение налогового органа по результатам проверки, адресованной в Управление ФНС России по Самарской области.

Квитанции к приходным кассовым ордерам представлены ответчиком лишь 08.08.12 г.

Непоследовательность в объяснениях, изменение позиции по делу, значительная задержка с представлением доказательств понуждает суд критически отнестись к доводам ответчика и представляемым им документам, принимая во внимание, что из представленных квитанций к приходным кассовым ордерам не усматривается, что указанные денежные средства были переданы Соколовой Л. Н.

Кроме того, Соколова Л. Н. в своем заявлении в суд также указывает, что никаких документов при передаче денег не оформлялось.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований Соколовой Людмиле Николаевне отказать.

Решение может быть обжаловано в течение 30 дней в Самарский областной суд через районный суд <адрес> со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09.08.12 г.

Председательствующий О.В. Гороховик