Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5226/2023 ~ М-3409/2023 от 12.05.2023

Копия

        2а-5226/2023

63RS0045-01-2023-004264-46

Решение

Именем Российской Федерации

    14.08.2023 года Промышленный районный суд г. Самары в составе:

    председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

    при секретаре Соболевой Е.Ю.

        рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-5226/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Семкову ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской областиобратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику Семкову ФИО6

В обоснование иска указано следующее.

Семков ФИО7 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 28.05.2021г. по настоящее время.

За Семковым ФИО8. числиться недоимка по налогу на профессиональный доход за 2021г.. Семкову ФИО9 направлялось требование об уплате недоимки.

Требование не исполнено.

Семковым ФИО10. в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области 15.04.2020 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 г. с суммой к уплате 1209 руб. За Семковым ФИО11 числиться недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Семкову ФИО12. направлялось требование об уплате недоимки. Требование не исполнено.

Семков ФИО13 в период 2020г. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения. За Семковым ФИО15 за период 2020г. числиться недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество.

Семкову ФИО14. направлялось требование об уплате недоимки. Требование не исполнено.

Административный истец просит суд взыскать с Семкова ФИО16 недоимку на общую сумму 40101,85 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц                                OKTMО 36701335: за 2020г. в размере 4740 руб.; по транспортному налогу                             ОКТМО 36701335: за 2020г. в размере 3180,00 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими липами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 36701335: за 2020г. в размере 1209,00 руб.; по налогу на профессиональный доход ОКТМО 36000000: за 2021г. налог в размере 4080,52 руб.; за 2021г. налог в размере 5494,36 руб.; за 2021г. налог в размере 6189,84 руб.; за 2021г. налог в размере 5183,14 руб.; за 2021г. налог в размере 5426,62 руб.; за 2021г. налог в размере 4598,37 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

    Административный ответчик Семков ФИО17 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица АО «ТИНЬКОФФ-БАНК» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ФЗ № 422-ФЗ) реализуется эксперимент по установлению режима «Налог на профессиональный доход».

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» применяется на территории всей страны.

Налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников, могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Для специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ставки зависят от источника дохода налогоплательщика.

В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам, ставка составляет 4 %.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодов налоговый, орган уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение «Мой налог».

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом необходимо уплатить налог.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном пунктом               5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее               1 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г.                 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г.                 № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

    Установлено, что в период 2020г. Семков ФИО19 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения:

транспортных средств: DAEWOO NEXIA г.н. №; ЛАДА 111730 ЛАДА КАЛИНА г.н. №, ДАТСУН ОН-ДО г.н. №; DATSUN ON-DO                            г.н. №; ДАТСУН ОН-ДО г.н. №; ДАТСУН ОН-ДО г.н. №; ДАТСУН ОН-ДО г.н. №;

квартиры: с КН №.

Семков ФИО20. в 2020г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «ТИНЬКОФФ БАНК».

Семкову ФИО21 направлялось налоговое уведомление № 44169811 от 01.09.2021г. (расчет транспортного налога и налога на имущество за период 2020г., расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за период 2020г., срок оплаты 01.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки Семкову ФИО22. выставлялось требование о ее уплате                  № 98720 от 15.12.2020г. сроком исполнения до 18.01.2022г.

Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика.

Требование не исполнено.

Установлено, что Семков ФИО23 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 28.05.2021г. по настоящее время.

        В связи с наличием недоимки по налогу на профессиональный доход за период июль-декабрь 2021г. Семкову ФИО24 выставлялись требования № 62138 от 26.10.2021г. сроком исполнения до 06.12.2021г., № 98333 от 15.12.2021г. сроком исполнения до 25.01.2022г.,                  № 126828 от 29.12.2021г. сроком исполнения до 22.02.2022г., № 7324 от 27.01.2022г. сроком исполнения до 10.03.2022г.

Требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

Требования не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 48, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом положений ст. 48 НК РФ срок на обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям, включенным в административное исковое заявление: № 98720 от 15.12.2020г. сроком исполнения до 18.01.2022г., № 62138 от 26.10.2021г. сроком исполнения до 06.12.2021г., № 98333 от 15.12.2021г. сроком исполнения до 25.01.2022г., № 126828 от 29.12.2021г. сроком исполнения до 22.02.2022г., № 7324 от 27.01.2022г. сроком исполнения до 10.03.2022г. налоговой инспекцией соблюден (дата обращения к мировому судье 28.03.2022г.).

01.04.2022г. и.о. мирового судьи судебного участка № 42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 46 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-567/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 42 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области мировым судьей судебного участка № 47 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 04.04.2023г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 12.05.2023г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка:

по налогу на имущество физических лиц OKTMО 36701335: за 2020г. в размере                        4740 руб.;

по транспортному налогу ОКТМО 36701335: за 2020г. в размере 3180,00 руб.;

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими липами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 36701335: за 2020г. в размере 1209,00 руб.;

по налогу на профессиональный доход ОКТМО 36000000:

за июль 2021г. налог в размере 5494,36 руб.;

за август 2021г. налог в размере 6189,84 руб.;

за сентябрь 2021г. налог в размере 5183,14 руб.;

за октябрь 2021г. налог в размере 4598,37 руб.;

за ноябрь 2021г. налог в размере 4080,52 руб.;

за декабрь 2021г. налог в размере 5426,62 руб.

Расчет недоимки по транспортному налогу за 2020г., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими липами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 36701335 за 2020г., налогу на профессиональный доход за период с июля по декабрь 2021г. суд считает арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен, доказательств спорной недоимки суду не представлено.

Расчет налога на имущество за период 2020г. суд считает неверным.

Согласно уведомлению № 44169811 от 01.09.2021г. в расчет недоимки включена сумма налога в размере 888,00 руб. в отношении квартиры с КН №.

Согласно сведениям ЕГРН (по запросу суда) в период 2020г. Семков ФИО25 не являлся собственником квартиры с КН №.

В остальной части расчет налога на имущество за период 2020г. в отношении квартиры с КН № сумме 3852,00 руб. суд считает арифметически верным, ответчиком расчет не оспорен, доказательств спорной недоимки суду не представлено.

С учетом изложенного требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению, с исключением из расчета суммы недоимки в отношении квартиры с                 КН №.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика Семкова ФИО26. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1376,42 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области к Семкову ФИО27 удовлетворить частично.

Взыскать с Семкова ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области недоимку по страховым взносам на общую сумму 39 213 (тридцать девять тысяч двести тринадцать) руб. 85 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц OKTMО 36701335: за 2020г. в размере 3852,00 руб.; по транспортному налогу ОКТМО 36701335: за 2020г. в размере 3180,00 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими липами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 36701335: за 2020г. в размере 1209,00 руб.; по налогу на профессиональный доход ОКТМО 36000000: за июль 2021г. налог в размере 5494,36 руб.; за август 2021г. налог в размере 6189,84 руб.; за сентябрь 2021г. налог в размере 5183,14 руб.; за октябрь 2021г. налог в размере 4598,37 руб.; за ноябрь 2021г. налог в размере 4080,52 руб.; за декабрь 2021г. налог в размере 5426,62 руб.

          В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Семкова ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: г<адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1376 (одна тысяча триста семьдесят шесть) руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.08.2023г.

        Председательствующий:                     Е.В.Щелкунова

                Копия верна.

               Судья:                                                                                     Е.В.Щелкунова

    Секретарь:    Е.Ю. Соболева

Подлинный документ находится в материалах административного дела

2а-5226/2023

63RS0045-01-2023-004264-46