Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-18/2021 (2а-497/2020;) ~ М-502/2020 от 08.12.2020

                                                                         Дело № 2а-18/2021(№2а-497/2020)

                                                                         УИД 28RS0013-01-2020-000810-30

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Поярково                                                                                       21 января 2021 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Альяновой Л.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик в период с 01.01.2015 по 31.12.2018 владела земельным участком, расположенным по <адрес> (дата регистрации права 01.01.2001), а также долей в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в Михайловском районе Амурской области (дата регистрации права 07.04.2017), и, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 396 НК РФ исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика земельный налог за 2015, 2017, 2018г. в общей сумме 1780,34 руб. Кроме того, налоговым органом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением в 2018 году дохода от ООО <данные изъяты>» в размере 11300,00 руб., с которых исчислен налог на доходы в размере 1469,00 руб. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомления № от 25.07.2019, № от 22.08.2018, № от 10.10.2018 в которых сообщалось о необходимости уплатить налоги в установленный в уведомлении срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик указанные в налоговом уведомлении суммы налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени по земельному налогу в сумме 356,32 руб., НДФЛ в сумме 27,35 руб. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от 31.01.2019, № от 10.07.2019, № от 30.01.2020 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа не исполнил, не уплатив при этом в бюджет задолженность по налогам и пени в общей сумме 3633,01 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи 17.06.2020 в принятии заявления о выдаче судебного приказ отказано. В связи с чем, административный истец в порядке искового производства просил взыскать с административного ответчика задолженность в виде неуплаченных сумм имущественных налогов, а также начисленные на сумму недоимки по налогам, в т.ч. прошлых лет, пени. Одновременно налоговый орган ходатайствовал о восстановлении срока на обращение в суда с настоящими требованиями.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям взыскиваемая с Альяновой Л.В., не превышает двадцать тысяч рублей, суд, руководствуясь п.п. 3 п. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

    В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

    Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

    Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

    Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

    Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

    В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

    Из материалов дела следует, что определением мирового судьи Амурской области по Михайловскому районному судебному участку от 17.06.2020 в принятии заявления налогового органа о взыскании с Альяновой Л.В. недоимки и пени по налогам отказано.

    Срок исполнения требования № от 30.01.2020 об уплате задолженности по налогам и пери был установлен налоговым органом до 18.03.2020.

      Настоящее административное исковое заявление административным истцом подано в Михайловский районный суд Амурской области 04.12.2020, то есть по истечении срока (не позднее 18.09.2020) обращения в суд с соответствующим административным иском.

    В обоснование ходатайства о восстановлении срока на подачу настоящего административного иска, налоговый орган в качестве уважительности причин пропуска срока указал на реализацию права на взыскание указанных платежей в бюджет в порядке приказанного производства, и на состоявшийся отказ мирового судьи в принятии заявления о вынесении соответствующего судебного приказа в отношении Альяновой Л.В., последующее обжалование определения мирового судьи, и как следствие, недостаточности срока на подготовку мотивированного административного иска и направление его в установленный срок в адрес суда.

Изучив доводы, изложенные административным истцом в ходатайстве о восстановлении процессуального срока, в обоснование уважительности причин его пропуска, исследовав приложенные к ходатайству письменные доказательства, свидетельствующие о соблюдении налоговым органом срока, установленного ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением о взыскании с должника Альяновой Л.В.    задолженности по платежам в бюджет в порядке приказного производства, вынесение мировым судьей 17.06.2020 определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, что и явилась причиной пропуска процессуального срока на обращение в суд в порядке искового производства, поэтому, учитывая, что право на обращение с настоящим административным иском налоговый орган реализовал в течение незначительного промежутка времени после истечения процессуального срока, суд полагает признать причину пропуска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области на подачу настоящего административного иска уважительной, тем самым, восстановив налоговому органу срок на его подачу.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к Альяновой Л.В. подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик с 01.01.2017 по 31.12.2018, являлся правообладателем земельного участка расположенного по <адрес> (дата регистрации права 01.01.2001), а также долей в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в <адрес> (дата регистрации права 07.04.2017).

      В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

    В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    Согласно положениям ст. 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    В силу п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административным ответчиком в 2018 получен доход от ООО «<данные изъяты>» в размере 111300 руб., с которого налоговым органом исчислен НДФЛ в размере 1469,00 руб.

На основании изложенного, судом установлено, что административный ответчик, является лицом, обязанным к уплате земельного налога, а также налога на доходы физических лиц, исчисленных за соответствующие налоговые периоды.

    Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из налогового уведомления № от 25.07.2019 следует, что Альянова Л.В., являясь плательщиком налогов должна была в срок до 02.12.2019 уплатить земельный налог в отношении вышеуказанных объектов, исчисленный за период фактического владения имуществом в 2018 году, в сумме 938 руб., и НДФЛ за 2018 год в размере 1469 руб.

Из налогового уведомления № от 22.08.2018 следует, что Альянова Л.В., являясь плательщиком налогов должна была в срок до 03.12.2018 уплатить земельный налог в отношении вышеуказанных объектов, исчисленный за период фактического владения имуществом в 2017 году, в сумме 709 руб.

Из налогового уведомления № от 10.10.2018 следует, что Альяновой Л.В. осуществлен перерасчет земельного налога за 2015 года по земельному участку с КН №, расположенному на территории Михайловского сельсовета Михайловского района, за период фактического владения ответчиком в 2015 году долей в указанном имуществе, в связи с чем Альяновой Л.В. по результатам перерасчета имущества надлежало в срок до 03.12.2018 уплатить дополнительно земельный налог в сумме 175 руб.

Поскольку, выставленные к уплате Альяновой Л.В. суммы налогов в установленный срок в бюджет внесены не были, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлены требования № от 31.01.2019, № от 10.07.2019, № от 30.01.2020 № от 30.01.2020, в т.ч., об уплате имущественных налогов.

Согласно расшифровке задолженности за Альяновой Л.В. в настоящее время числится задолженность по земельному налогу в размере 1606,34 руб. (ОКТМО 10635424) и в размере 174 руб. (ОКТМО 10635436), а также по НДФД в размере 1469 руб., то есть обязанность по уплате налогов им в установленный законом срок в полном объёме надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, проверив расчет взыскиваемой недоимки по указанным имущественным налогам, исчисленным за 2015, 2017, 2018 гг., суд находит его правильным, а требование иска в отсутствие доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком указанной обязанности в данной части - обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога в общей сумме 356,32 руб., начисленные на недоимку за 2015-2018гг., и пени по НДФЛ в сумме 27,35 руб. на недоимку за 2018 год.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

    В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу, НДФЛ, административным истцом представлены требования № от 31.01.2019, № от 10.07.2019, № от 30.01.2020 № от 30.01.2020, а также расчеты пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате Альяновой Л.В. за различные налоговые периоды суммы земельного налогов и НДФЛ в установленный срок, в бюджет внесены не были, на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г., взысканную по судебному приказу №2а-715/2019 от 09.07.2019 за период с 14.12.2017 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 268,49 руб., на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г., взысканную по судебному приказу №2а-715/2019 от 09.07.2019 за период с 02.12.2017 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 26,93 руб., на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 начислены пени в сумме 39,70 руб.; на сумму недоимки по НДФЛ за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 начислены пени в сумме 17,91 руб.

В связи с указанными обстоятельствами, проверив представленные налоговым органом расчет пени, суд полагает признать его арифметически обоснованным именно в части вышеуказанных сумм пени (335,12 руб. по земельному налогу и 17,91 руб. по НДФЛ), в то же время приходит к выводу, что требование налогового органа о взыскании пени по земельному налогу в заявленных суммах – 347,04 руб. (ОКТМО 10635424) и 9,28 руб. (ОКТМО 10635416), и по НДФЛ в сумме 27,35 руб., начисленные на вышеуказанные недоимки не подлежит удовлетворению, поскольку данные суммы не подтверждены допустимым расчётом пеней за более продолжительные периоды действия недоимок.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО1    задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимку по недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере 174,00 руб., за 2017 и 2018г. в сумме 1606,34 руб., а также пени начисленные и пени, начисленной на недоимку в сумме 335,12 руб.; задолженность по НДФЛ за 2018 г. в размере 1469 руб. и пени на недоимку по НДФЛ в сумме 17,91 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика Альяновой Л.В. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2015 г. (для ОКТМО 10635436) в размере 174 (сто семьдесят четыре) рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2017, 2018 гг. (для ОКТМО 10635424) в сумме 1606 (одна тысяча шестьсот шесть) рублей 34 копейки, а также пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 347 (триста сорок семь) рублей 04 копейки;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 1469 (одна тысяча четыреста шестьдесят девять) рублей, а также пени, начисленные на недоимку по НДФЛ в сумме 17 (семнадцать) рублей 91 копейка.

    Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 ГРКЦ ГУ Банка России по Амурской области, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области),

код ОКТМО 10635424:

    для НДФЛ КБК 18210102030011000110

для пени по НДФЛ КБК 18210102030012100110;

    код ОКТМО 10635424

       для земельного налога КБК 182106 06043101000110

    для пени по земельному налогу КБК 182106 06043102100110;

    код ОКТМО 10635436

       для земельного налога КБК 182106 06043101000110.

     Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                           К.В. Ершова