Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2563/2020 ~ М-2052/2020 от 04.06.2020

Дело № 2а-2563/2020

УИД 36RS0004-01-2020-002448-49

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2020 года                                                                                                           г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи                                    Яковлева А.С.,

при секретаре                                                                  Быстрянцевой В.В.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности Кравченко В.В.,

административного ответчика Тихоновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Воронежа к Тихоновой Валентине Александровне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, недоимки по транспортному налогу с физических лиц, начисленных пени,

УСТАНОВИЛ:

    ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тихоновой В.А. о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 6030 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017 г. в размере 3 653 руб.;

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 106950 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 52,45 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 1535,63 руб., а всего на общую сумму 118 221,08 руб., указывая в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано налогооблагаемое имущество, обязаны уплачивать установленные законом налоги.

Согласно полученным налоговой инспекцией сведений, административный ответчик в 2017 г. являлась собственником следующего имущества:

    объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, датарегистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

    земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1217676 руб., доля в праве 1,

Налоговой инспекцией произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за2017 г. по объекту незавершенного строительства (по проекту жилой дом), расположенного по адресу: 394031, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты> налоговая ставка в размере 0,30%, доля в праве 1, количество месяцеввладения в 2017 г. - 12/12, который составил 6030 руб. (15 076-0)*0,4+0=6 030,00 руб.). Налоговой инспекцией произведен расчет земельного налога за 2017 год по земельному участку, расположенному по адресу: 394031, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1217676 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в 2017 г. - 12/12, который составил 3653 руб. (1217676*0,30%* 1*12/12=3 653,00 руб.).

Согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД по <адрес>, административный ответчик в 2017 году являлась собственником следующих транспортных средств:

    автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер: № марка: <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

    автомобиль легковой, государственный регистрационный номер: №, марка: <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

    автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер: №, марка: <данные изъяты>, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

    автомобиль легковой, государственный регистрационный номер: № марка: <данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

    Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 г.:

-за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер: №, за налоговый период 12/12 месяцев 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 450 л.с., налоговая ставка в размере 85 руб. на сумму 38 250 руб. (450 * 85 руб. * 12/12= 38 250);

-за автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер: №, за налоговый период 12/12 месяцев -2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 152 л.с., налоговая ставка в размере 50 руб. на сумму 7 600 руб. (152 *50 руб. * 12/12 = 7600).

-за автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер: №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 231 л.с., налоговая ставка в размере 75 руб. в сумме 17 325 руб. (231 * 75 * 12/12 = 17325).

-за автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер                №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 515 л.с., налоговая ставка в размере 85 руб. в сумме 43 775 руб. (515 * 85 * 12/12 = 43775).

В административном исковом заявлении указано, что налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 05 сентября 2018 г. № 39315056, в котором было предложено уплатить сумму задолженности по налогам в срок до 03 декабря 2018 г.

В установленный срок налогоплательщик налоги не уплатил.

Налогоплательщику налоговым органом было направлено требование от 29 января 2019                № 213 в котором содержались сведения о неуплаченной сумме налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6030 руб., сумме земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3653 руб., сумме транспортного налога с физических лиц в размере 106950 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1535,63 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов, в размере 52,45 руб., а также об обязанности уплатить обязательные платежи в срок до 12 марта 2019 г.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В иске налоговый орган поясняет о том, что в отношении Тихоновой В. А. мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 30 июня 2019 г. по делу № 2а - 1108/19, который был отменен 04 декабря 2019 г. Копия определения об отмене судебного приказа от 04 декабря 2019 г. по делу № 2а - 1108/19 поступила в налоговую инспекцию 17 января 2020 г.

Представитель административного истца по доверенности Кравченко В.В. в судебном заседании исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Тихонова В.А., явившись в судебное заседание, административный иск признала в полном объеме, исчисленную сумму налога не оспаривала.

        Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы настоящего административного дела, материалы судебного приказа судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 30 июня 2019 г. по делу № 2а - 1108/19, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

Решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 г. № 52-V «О налоге на имущество физических лиц» в соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Воронежской области от 19 июня 2015 г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на основании статьи 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская установлены налоговые ставки.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены ст. 407 НК РФ, решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 г. № 52-IV "О налоге на имущество физических лиц".

Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным.

Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, так ст. 394 НК РФ и статьей 3 решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установлены налоговые ставки.

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15

Налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацами 3, 7, 10, 11 пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период (2017 г.) являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежали:

    объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом), адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации права                     ДД.ММ.ГГГГ;

    земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 1217676 руб., доля в праве 1;

    автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер: №, марка: <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

    автомобиль легковой, государственный регистрационный номер: №, марка: <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

    автомобиль грузовой, государственный регистрационный номер: №, марка: <данные изъяты>, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

    автомобиль легковой, государственный регистрационный номер: №, марка: <данные изъяты>, год выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом была исчислена сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2017 г. в отношении ранее поименованного имущества, а именно:

-по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по объекту незавершенного строительства (по проекту жилой дом), расположенному по адресу: <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты> налоговая ставка в размере 0,30%, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2017 г. - 12/12, налог, подлежащий оплате составил - 6030 руб. (15 076-0)*0,4+0=6 030);

-по земельному налогу за 2017 г. по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты>., доля в праве 1, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев владения в 2017 г. - 12/12, налог, подлежащий оплате составил - 3653 руб. (1217676*0,30%* 1*12/12=3 653);

-по транспортному налогу за 2017 г. за автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер: №, за налоговый период 12/12 месяцев 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 450 л.с., налоговая ставка в размере 85 руб. налог, подлежащий оплате составил - 38250 руб. (450 * 85 руб. * 12/12= 38 250);

-по транспортному налогу за 2017 г. за автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер: №, за налоговый период 12/12 месяцев -2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 152 л.с., налоговая ставка в размере 50 руб. налог, подлежащий оплате составил                  7 600 руб. (152 *50 руб. * 12/12 = 7600).

-по транспортному налогу за 2017 г. за автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер: №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 231 л.с., налоговая ставка в размере 75 руб. налог, подлежащий оплате составил - 17325 руб. (231 * 75 * 12/12 = 17325).

-по транспортному налогу за 2017 г. за автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, налоговый период 12/12 месяцев - 2017 г., доля в праве - 1, налоговая база 515 л.с., налоговая ставка в размере 85 руб. налог, подлежащий оплате составил - 43775 руб. (515 * 85 * 12/12 = 43775).

Налогоплательщику заказным письмом 24 сентября 2018 г. направлялось налоговое уведомление № 39315056 от 05 сентября 2018 г., в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму задолженности по налогам, а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму 6030 руб., по земельному налогу за 2017 г. всего на сумму 3653 руб., по транспортному налогу за 2017 г. 106950 руб. а всего на сумму 116 633 руб. в срок до 03 декабря 2018 г. (л.д. 12).

Административный ответчик представленный расчет задолженности не оспорила, контррасчет суду не представила.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатила, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пени.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом заказным письмом от 28 февраля 2019 г. было направлено требование от 29 января 2019 № 213 в котором содержались сведения о неуплаченной сумме налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6030 руб., сумме земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов, в размере 3653 руб., сумме транспортного налога с физических лиц в размере 106950 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1535,63 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов, в размере 52,45 руб., а также об обязанности уплатить обязательные платежи в срок до 12 марта 2019 г.

Налоговым органом был произведен расчет пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участком, расположенным в границах городских округов за период с                      04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. на общую сумму 52,45 руб., согласно следующему расчету: (количество дней просрочки*недоимка для пени*ставка ЦБ).

13*3 653*0,00025=11,87 руб.;

43*3 653*0,000258=40,58 руб.

Всего на сумму: 11,87+40,58=52,45 руб.

Налоговым органом был произведен расчет пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г., всего на сумму 1 535,63 руб. согласно следующему расчету: (количество дней просрочки*недоимка для пени*ставка ЦБ)13*106 950*0,00025=347,59 руб.;

43*106 950*0,000258=1 118,04 руб.

Всего на сумму: 347,59+1 118,04=1 535,63 руб.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение илиненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием длянаправления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70НК РФ, налоговая инспекция выставила и направила в адрес должника требование об уплате недоимок по налогу и образовавшихся пени от 29 января 2019 № 213, в котором сообщалось о наличии у должника задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправлений.

Налогоплательщик в установленный срок до 12 марта 2019 г. не исполнила вышеуказанное требование.

Допустимых и достоверных доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

Как установлено судом, судебным приказом № 2а-1108/2019 мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, было решено взыскать с должника Тихоновой Валентины Александровны (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца(ки):                         <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы: не известно; ИНН №) в пользу взыскателя: ИФНС России по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6 030,00 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 106 950,00 руб. за 2017 г., пени в размере 535,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 3653,00 руб., пени в размере 52,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, государственную пошлину в размере 1 782,00 руб., а всего 120003 руб. 08 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № в Ленинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменён судебный приказ № от                   ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ копия определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа была направлена в адрес ИФНС России по <адрес>.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных налоговых платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г.              № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина              Ефимова П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

С настоящим иском ИФНС России по Ленинскому району г. Воронежа обратилась в суд                  03 июня 2020 г., в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам, пени, суд находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с положениями действующего законодательства, нормативно обоснованным.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу её регистрации по месту жительства, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Взыскать с Тихоновой Валентины Александровны (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца(ки): <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы: не известно) в пользу ИФНС России по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 6 030 рублей;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2017 г. в размере 3 653 рубля;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 106 950 рублей;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленную на налоговую недоимку за 2017 г., за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 52 руб. 45 коп.;

пени по транспортному налогу, начисленные на налоговую недоимку за 2017 г. с физических лиц за период с 04 декабря 2018 г. по 28 января 2019 г. в размере 1535 руб. 63 коп., а всего в общей сумме 118 221 рубль 08 копеек.

Взыскать с Тихоновой Валентины Александровны (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца(ки): <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы: не известно) в доход бюджета государственную пошлину в размере 3564 руб. 42 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                                          А.С. Яковлев

Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 24 августа 2020 года.