Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-350/2017 ~ М-48/2017 от 17.01.2017

Дело № 2-350/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Каменск-Уральский                 15 марта 2017 года

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Земской Л.К.

при секретаре Табатчиковой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Черновой Н.П. к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложению обязанности по направлению справки 2-НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л :

Чернова Н.П. обратилась в суд с иском к ООО «Страховая компания «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» (далее ООО «СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», Страховая компания), Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложении обязанности по направлению справки 2-НДФЛ

В обоснование иска указано, что решениями Синарского районного суда г. Каменска-Уральского от 14.05.2015 г. и от 25.08.2015 г. со Страховой компании в пользу истца взысканы денежные средства в общей сумме 678 245 руб. 53 коп., из которых: 103 685 руб. – страховое возмещение; 522 348 руб. 30 коп. – штраф за нарушение срока выплаты страхового возмещения; 52 212 руб. 23 коп. – судебные расходы.

ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» представила налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных истцом в 2015 г., в соответствии с которой за указанный налоговой период истцом был получен доход в сумме 522 348 руб. 30 коп., на который исчислен налог в размере 67 905 руб., подлежащий оплате истцом.

Полагала, что указанные действия страховой компании противоречат законодательству, суммы уплаченные по договору страхования не подлежат включению в налогооблагаемую базу, в связи с чем указанные суммы подлежат исключению их налогооблагаемого дохода истца за 2015 г.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) просила: обязать МИФНС России № по СО, ООО СК«СОГАЗ-ЖИЗНЬ» исключить из суммы налогооблагаемого дохода истца, доход в размере 522 348 руб. 30 коп., указанный в справке 2-НДФЛ, представленной ООО «СК«СОГАЗ-ЖИЗНЬ» за 2015 г.; обязать ООО «СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 г. в отношении истца, исключив из нее указание на налогооблагаемый доход истца в сумме 522 348 руб. 30 коп.

В судебном заседании представитель истца Черновой Н.П. – Скалкин А.А., действующий на основании доверенности от (дата) сроком действия на 2 года, исковые требования поддержал по изложенным в иске доводам и основаниям, дал суду аналогичные объяснения. Указал, что страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в силу прямого указания закона, при этом полагал, что под указанное правило попадают все возможные выплаты, произведенные Страховой компанией в связи с наступлением страхового случая, в том числе штраф за нарушение сроков произведения указанных выплат, поскольку его выплата предусмотрена специальным законодательством об обязательном государственном страховании военнослужащих.

Представители ответчиков МИФНС России № 22 по СО, ООО «СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в судебное заседание не явились, направив в суд письменные отзывы по заявленным истцом требованиям, а также ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

За подписью представителя ООО «СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» - Семенцова А.Е. действующего на основании доверенности № от (дата) сроком по (дата), в адрес суда поступил отзыв, согласно которого ООО «СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» исковые требования не признало. В обосновании позиции указано, что Страховой компанией в адрес Черновой Н.П. на основании решения суды были произведены выплаты страхового возмещения, штрафов и судебных расходов, при этом в адрес налогового органа были представлены справки о получении Черновой Н.П. дохода на сумму полученного штрафа. Полагали, что указанные действия произведены ими законно, поскольку в силу прямого указания закона не учитываются при определении налоговой базы доходы, полученные налогоплательщиком в виде выплат, полученных по договорам обязательного страхования, при этом санкции из указанных договоров носят исключительно штрафной характер, не преследуют цели компенсации потерь, является доходом истца, в связи с чем указанные истцом положения законодательства на эти выплаты не распространяются.

Представителем ответчика МИФНС России № 22 по СО - Денисовой Т.Р., действующей на основании приказа № от (дата) «О возложении временного исполнения обязанностей», в адрес суда направлен письменный отзыв на иск, согласно которого исковые требования не признала, указав, что суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке сроков выплаты обладают всеми признаками экономической выгоды, положениями ст. 217 НК РФ не предусмотрены и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом полагали, что требования об исключении сумм из налогооблагаемой базы могут быть предъявлены истцом к налоговому агенту, т.е. к ООО «СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», в связи с чем полагали, что требования к МИФНС России № 22 удовлетворению не подлежат.

Выслушав явившихся участников судебного разбирательства, исследовав в совокупности представленные доказательства, в том числе обозрев материалы гражданских дел № по иску Черновой Н.П. к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «СОГАЗ-Жизнь» о взыскании суммы страхового возмещения, № по иску Черновой Н.П. к обществу с ограниченной ответственностью «Страховая Компания «СОГАЗ-Жизнь» о защите прав потребителей суд приходит к следующим выводам:

Согласно статье 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст.ст.55,56 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст.ст.59,60 ГПК РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела. Обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

На основании ст.67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

В исключение из общего правила об обязанности доказывания на основании ч.2 ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Согласно решения Синарского районного суда г. Каменска-Уральского от 14.05.2015 г., вступившего в законную силу 20.06.2015 г., в пользу Черновой Н.П. с ООО «СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» взыскано страховое возмещение в размере 103 685 руб., штраф в сумме 400 000 руб., в возмещение судебных расходов 1 212 руб. 23 коп., а всего 504 897 рублей 23 коп.

Решением Синарского районного суда г. Каменска-Уральского от 25.08.2015 г., вступившим в законную силу 26.09.2015 г., с ООО «СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в пользу Черновой Н.П. взысканы: штраф за задержку выплаты страхового возмещения в сумме 122 348 руб. 30 коп., в возмещение судебных расходов по оплате услуг представителя 5 000 руб., а всего 127 348 руб. 30 коп.

Тем самым, как обосновано указано истцом, в ее пользу с ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» взысканы денежные средства в общей сумме 678 245 руб. 53 коп., их которых: 103 685 руб. – страховое возмещение; 522 348 руб. 30 коп. – штраф за нарушение срока выплаты страхового возмещения; 52 212 руб. 23 коп. – судебные расходы.

Факт произведения в 2015 г. ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» в пользу Черновой Н.П. выплат денежных средств во исполнение вышеуказанных решений суда в общей сумме 678 245 руб. 53 коп. никем из участников процесса не оспаривался и является установленным.

(дата) ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», как налоговым агентом, в адрес налогового органа была предоставлена справка по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица – Черновой Н.П. за 2015 г., согласно которой общая сумма дохода Черновой Н.П. за 2015 г. составила 522 348 руб. 30 коп. и исчислен налог в сумме 67 905 руб., не удержанный налоговым агентом.

Как указано всеми участвующими в деле лицами и установлено вступившими в законную силу решениями суда, сумма – 522 348 руб. 30 коп. составляет сумму перечисленного в пользу Черновой Н.П. по решениям суда от 14.05.2015 и 25.08.2015 г. штрафа (неустойки) за нарушение срока выплаты страхового возмещения, взыскание которого предусмотрено п.4 ст.11 Федерального закона от 28 сентября 1998 года № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы» (далее Федеральный закон «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих»).

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом, перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 НК РФ и не является исчерпывающим.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на дохода физических лиц» НК РФ.

В обоснование требований об исключении суммы 522 348 руб. 30 коп. из налогооблагаемой базы сторона истца ссылается на положения пп.1 п.1 ст.213 НК РФ, которым предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Пункт 3 ст.217 НК РФ устанавливает перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Указанная норма Закона не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения выплат, являющихся санкциями за нарушение срока выплаты страхового возмещения. Как правомерно указано стороной ответчика, санкции (неустойки) предусмотренные п.4 ст.11 Федерального закона «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих» не являются страховыми выплатами, полученными истцом в связи с наступлением страхового случая по договору обязательного страхования, а носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цели компенсации потерь (реального ущерба).

Поскольку выплата сумм санкций привела к образованию имущественной выгоды истца, они подлежат включению в доход Черновой Н.П. на основании положений ст.ст.41,209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

На основании вышеизложенного, судом не могут быть приняты во внимание доводы стороны истца о том, что все выплаченные в рамках исполнения договора обязательного страхования (государственного контракта от (дата)) выплаты могут быть отнесены к категории страховых выплат по договорам обязательного страхования, как основанные на неверном толковании закона.

Тем самым, требования Черновой Н.П. об исключении сумм из налогооблагаемого дохода удовлетворению не подлежат, в связи с чем не подлежат также удовлетворению требования истца о возложении на ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» обязанности по направлению в налоговый орган уточненной справки 2-НДФЛ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 12, 194 – 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Черновой Н.П. к Обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания «СОГАЗ-ЖИЗНЬ», Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области об исключении сумм из налогооблагаемого дохода, возложению обязанности по направлению справки 2-НДФЛ отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Синарский районный суд г.Каменска-Уральского.

Судья: Земская Л.К.