Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2390/2020 от 25.05.2020

Дело № 2а-2390/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 июня 2020 г.                                   г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Давыдовой Т.Н., при секретаре Батраевой А.В., рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к Лежанкиной Валентине Владимировне о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска обратилась к Лежанкиной В.В., ИНН №, с административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 3510,01 руб., в том числе по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2723,00 руб., пени в размере 27,60 руб.; земельному налогу с физических лиц: налог в размере 670,00 руб., пени в размере 7,09 руб.; налогу на имущество физических лиц: налог в размере 81,49 руб., пени в размере 0,84 руб.

    В обоснование требований указывается, что на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска стоит Лежанкина В.В.

Налоговые уведомления об уплате налога были направлены налогоплательщику почтой в соответствии с нормами налогового законодательства. В сроки, указанные в уведомлении, налоги не оплачены.

Сумма неуплаченного транспортного налога с физических лиц составила за 2015 г. – 801,00 руб., 2016 г. – 961,00 руб., 2017 г. – 961,00 руб.

Сумма неуплаченного земельного налога с физических лиц составила за 2015 г. – 335,00 руб., за 2016 г. – 335,00 руб.

Сумма неуплаченного налога на имущество физических лиц составила за 2015 г. – 30,49 руб., 2017 г. – 51,00 руб.

Общая сумма задолженности по налогам составила 3438,00 руб.

    За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ.

    Общая сумма задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 за 2016, 2017 г.г. составила 27,60 руб.

    Сумма задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 г. за 2015 г. составила 1,12 руб., за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 г. за 2016 г. составила 5,97 руб.

    Сумма задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 за 2015 г. составила 0,10 руб.; за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 за 2017 г. составила 0,74 руб.

    Общая сумма задолженности по пени составила 35,53 руб.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налог и пени не уплачены.

    В отношении должника был вынесен судебный приказ о взыскании налога, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.09.2019. В настоящее время сумма задолженности не оплачена.

Административный истец представителя для участия в рассмотрении дела не направил.

Административный ответчик в письменном отзыве на исковое заявление просит применить последствия пропуска истцом срока исковой давности, в удовлетворении исковых требований просит отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм: налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

    В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ автомобили являются объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения являются квартира, гараж.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В 2015 г. ответчик имел в собственности следующее имущество: транспортное средство <данные изъяты> рег.знак №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; 1/ 2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В 2016 г. ответчик имел в собственности следующее имущество: транспортное средство <данные изъяты> рег.знак №; 1 / 2 долю земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

В 2017 г. ответчик имел в собственности следующее имущество: транспортное средство <данные изъяты> рег.знак №; гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Размер транспортного налога за 2015 г. составит 801,00 руб. (80,08 л.с. (налоговая база) х 12 (ставка налога) : 12 х 10 (количество месяцев владения в году);

Размер транспортного налога за 2016 г. составит 961,00 руб. (80,08 л.с. (налоговая база) х 12 (ставка налога) : 12 х 12 (количество месяцев владения в году);

Размер транспортного налога за 2017 г. составит 961,00 руб. (80,08 л.с. (налоговая база) х 12 (ставка налога) : 12 х 12 (количество месяцев владения в году);

Земельный налог за 2015 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – составит 335,00 руб. (467197,00 руб. (налоговая база) : 2 (доля в праве 1 / 2) – 10 000,00 руб. (не облагаемая налогом сумма) х 0,15% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

Земельный налог за 2016 г. за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – составит 335,00 руб. (467197,00 руб. (налоговая база) : 2 (доля в праве 1 / 2) – 10 000,00 руб. (не облагаемая налогом сумма) х 0,15% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

Налог на имущество физических лиц за 2015 год (с учетом налоговых льгот в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>) в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес> составит 38,00 руб. ((38 488,00 руб. (налоговая база) : 1 (доля в праве 1) х 0,10% (налоговая ставка) : 12/12(количество месяцев владения в году).

Налог на имущество физических лиц за 2017 г. (с учетом налоговых льгот в отношении гаража, расположенного по адресу: <адрес>, в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>) за гараж, расположенный по адресу: <адрес> составит 51,00 руб. ((47 817,00 руб. (налоговая база) : 1 (доля в праве 1) х 0,11% (налоговая ставка) : 12 х 7(количество месяцев владения в году) +(47 817,00 руб. (налоговая база) : 1 (доля в праве 1) х 0,10% (налоговая ставка) : 12 х 5(количество месяцев владения в году)).

Ответчику направлялось налоговое уведомление № 145552299 от 10.10.2016 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок не позднее 01.12.2016.

В связи с наличием недоимки ответчику направлялось требование № 24682 об уплате в срок до 09.02.2017 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 801,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 30,49 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 335,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,12 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,10 руб.

Ответчику направлялось налоговое уведомление № 15082779 от 10.07.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок не позднее 01.12.2017.

В связи с наличием недоимки ответчику направлялось требование № 4314 об уплате в срок до 20.03.2018 недоимки по земельному налогу в размере 335,00 руб., пени.

Ответчику направлялось налоговое уведомление № 8860062 от 26.06.2018 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в срок не позднее 03.12.2018.

В связи с наличием недоимки ответчику направлялось требование № 8205 об уплате в срок до 13.03.2019 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 1922,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 51,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 27,60 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,74 руб.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    В соответствии с частями 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.     

    Размер пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней) от неуплаченной суммы транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 961,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,5% составит 3,12 руб. (961,00 х 7,5%/300 х 13 =3,12 руб.).

    Размер пени за период с 17.12.2018 по 28.01.2019 (43 дня) от неуплаченной суммы транспортного налога с физических лиц за 2016 года в размере 961,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,75% составит 10,68 руб. (961,00 х 7,75%/300 х 43 =10,68 руб.).

    Размер пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней) от неуплаченной суммы транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 961,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,5% составит 3,12 руб. (961,00 х 7,5%/300 х 13 =3,12 руб.).

    Размер пени за период с 17.12.2018 по 28.01.2019 (43 дня) от неуплаченной суммы транспортного налога с физических лиц за 2017 года в размере 961,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,75% составит 10,68 руб. (961,00 х 7,75%/300 х 43 =10,68 руб.).

    Всего 27,60 руб.

Размер пени за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 (10 дней) от неуплаченной суммы земельного налога с физических лиц за 2015 год в размере 335,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 10% составит 1,12 руб. (335,00 х 10%/300 х 10 = 0,37 руб.).

Размер пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней) от неуплаченной суммы земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 335,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 8,25% составит 1,47 руб. (335,00 х 8,25%/300 х 16 = 0,37 руб.).

Размер пени за период с 18.12.2017 по 07.02.2018 (52 дня) от неуплаченной суммы земельного налога с физических лиц за 2016 год в размере 335,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,75% составит 4,50 руб. (335,00 х 7,75%/300 х 16 = 0,37 руб.).

Всего 7,09 руб.

Размер пени за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 (10 дней) от неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30,49 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 10% составит 0,10 руб. (30,49 х 10%/300 х 10 = 0,10 руб.).

Размер пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2017 (13 дней) от неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 51,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,5% составит 0,17 руб. (51,00 х 7,5%/300 х 13 = 0,17 руб.).

Размер пени за период с 17.12.2018 по 28.01.2019 (43 дня) от неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 51,00 руб. и ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 7,75% составит 0,57 руб. (51,00 х 7,75%/300 х 43 = 0,57 руб.).

Всего 0,84 руб.

Поскольку доказательства уплаты недоимки и пени ответчиком не представлены, иск подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока для обращения в суд находит несостоятельными.

В настоящем деле сумма требований налогового органа превысила 3000 руб. выставлением требования от 29.01.2019 № 8205, срок добровольной уплаты по которому указан до 13.03.2019.

При этом с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка 4 Ленинского судебного района г. Ульяновска 21.08.2019.

Определением мирового судьи от 05.09.2019, выданный на основании заявления налогового органа судебный приказ от 23.08.2019, был отменен.

С административным исковым заявлением ИФНС по Ленскому району г. Ульяновска обратилась в суд 11.02.2019.

Таким образом, налоговым органом нарушений сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в суд не допущено.

     В соответствии с частью 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 3510 ░░░. 01 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░ ░░: ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2723 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 27 ░░░. 60 ░░░.; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 670 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 7 ░░░. 09 ░░░.; ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 81 ░░░. 49 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0 ░░░. 84 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                         ░.░. ░░░░░░░░