Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3680/2019 ~ М-1918/2019 от 17.04.2019

Дело № 2а-3680/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2019 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи О.В. Оробинской,

при секретаре Ю.А. Шаповаловой,

с участием представителя административного истца по доверенности Криворуковой О.Ю.,

представителя административного ответчика по доверенности Глушко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Герасимову А.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 г., единому налогу на вмененный доход за 2017 г., пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с иском к Герасимову А.С., просит взыскать с него задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 771 508 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 54 307,72 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 154 301,60 руб.; задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в сумме 4 855 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 440,79 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 971 руб.; всего в сумме 987 384,11 рублей.

Административный истец указал, что Герасимов А.С. с 15.04.2016 г. по 15.03.2018 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП Герасимов А.С. за период с 15.04.2016 по 03.07.2016 относился к предпринимателям, применяющим общий режим налогообложения, осуществляющим деятельность по перевозке грузов неспециализированными автотранспортными средствами, начиная с 04.07.2016 г. по 15.03.2018 г. относился к предпринимателям, применяющим ЕНВД.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в период с 30.06.2017 по 02.10.2017 была проведена камеральная налоговая проверка уточненной № 2 налоговой декларации «ФЛ. Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2016 год Герасимова А.С.

В ходе камеральной проверки установлено: общая сумма дохода - 7 418 348,51 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов - 1 483 669,70 руб., налоговая база - 5 934 678,81 руб., сумма исчисленного налога - 771 508 руб., начислено авансовых платежей - 0 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 771 508 руб.

Факт нарушения подтверждается уточненной № 2 налоговой декларацией «ФЛ. декларация по форме 3-НДФЛ» за 2016 год.

С учетом вышеизложенного, занижение налоговой базы налогоплательщиком за 2016 г. составило 5 934 678,81 руб., что повлекло неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 771 508 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа было вынесено решение № 10045 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.12.2017 г.

Уплата недостающей суммы налога и соответствующей ей пени до представления уточненной декларации не производилась налогоплательщиком, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога - 154 301,60 руб. (771508 * 20%).

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в период с 27.07.2017 по 26.10.2017 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации Герасимова А.С. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года.

В нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ ИП Герасимов А.С. во 2 квартале 2017 г. исчисленная сумма налога была неправомерно уменьшена на суммы фиксированного платежа в размере 4855,00 руб., что привело к занижению суммы налога к доплате на 4855,00 руб.

В карточке лицевого счета по единому налогу на вмененный доход по сроку уплаты 25.07.2017 переплата не значится.

На основании вышеизложенного, ИП Герасимов А.С. совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что в данном случае составляет 971 руб. (4855,00*20%).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 срок представления декларации - Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период 2 квартал 2017 г. - не позднее 20.07.2017 г. Налоговая декларация представлена налогоплательщиком в налоговый орган - 27.07.2017 г., т.е. с нарушением установленного законодательством срока представления, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность - штраф 1000 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет по налоговой декларации отсутствует, выявленное нарушение подтверждается декларацией - Налоговая декларация по иному налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период 2 квартал 2017 г. - (данная декларация представлена в налоговый орган - 27.07.2017 г.).

В установленный законом срок обязанность по уплате начисленного налога Герасимов А.С. не исполнил, в связи с чем, Инспекция в порядке ст. 75 РФ начислила пени и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования плате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов: от 02.02.2018 № 1387, от 12.2018 № 1837, от 11.04.2018 № 12264, от 01.02.2018 № 2416 в сумме 987 384,11 руб.

Указанная в требованиях задолженность по налогам в установленные по требованиям сроки не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 07.03.2019 года был отменен судебный приказ от 07.08.2018 года.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей Инспекция в порядке главы 32 КАС РФ обращается в Коминтерновский районный суд г. Воронежа с настоящим исковым заявлением (л.д. 7-11).

Судебное заседание назначалось на 13.06.2019 г., был объявлен перерыв до 21.06.2019 г., до 11.07.2019 г.

После объявленного перерыва в судебном заседании представитель административного истца по доверенности Криворукова О.Ю., иск поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Административный ответчик Герасимов А.С. после перерыва в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, до объявления перерыва в судебном заседании административные исковые требования не признавал, возражал против представленного расчета взыскиваемых требований.

При указанных обстоятельствах с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Представитель административного ответчика Герасимова А.С. по доверенности Глушко А.В. против удовлетворения иска возражал, не отрицая при этом вероятность наличия у ответчика указанной задолженности, представил письменное ходатайство, в котором просил снизить сумму взыскиваемой пени до 5000 руб., сумму штрафа – до 15000 рублей.

    Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

    Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ч. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

    Как следует из материалов дела, Герасимов А.С. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП (№), ИНН (№)) с 15.04.2016 г. и прекратил деятельность в качестве ИП в связи с принятием им соответствующего решения 15.03.2018 г., что отражено в выписке из ЕГРИП (л.д. 90-92).

ИП Герасимов А.С. состоял на налоговом учете в ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа, за период с 15.04.2016 по 03.07.2016 относился к предпринимателям, применяющим общий режим налогообложения, осуществляющим деятельность по перевозке грузов неспециализированными автотранспортными средствами, а начиная с 04.07.2016 г. по 15.03.2018 г., относился к предпринимателям, применяющим ЕНВД.

Герасимов А.С. представил в ИФНС уточненную № 2 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ» за 2016 год, в которой отражено следующее: общая сумма дохода - 281 525 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов - 257 720 руб., налоговая база - 23 805 руб., сумма исчисленного налога - 3 095 руб., начислено авансовых платежей - 0 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 3 095 руб.

В период с 30.06.2017 по 02.10.2017 ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа была проведена камеральная налоговая проверка уточненной № 2 налоговой декларации «ФЛ. Декларация по форме 3-НДФЛ» Герасимова А.С. по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год. По результатам которой, установлен факт противоправных действий (бездействий) ответчика, выразившийся в занижении налоговой базы налогоплательщиком за 2016 г. на сумму 5934678,81 руб., что повлекло неуплату налога на доходы физических лиц в размере 771508,00 руб. Данные обстоятельства подтверждаются актом налоговой проверки № 9768 ДСП от 16.10.2017 г. (л.д. 22-26).

07.12.2017 г. ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа вынесено решение о привлечении Герасимова А.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором ему предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 771 508 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 32055,94 руб.; а также штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в сумме 154 301,60 руб., которое направлено ответчику 07.12.2017 г. (л.д. 28-34).

В период с 27.07.2017 по 26.10.2017 ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года Герасимова А.С., применяющего с 04.07.2016 г. по 15.03.2018 г. ЕНВД.

ИП Герасимовым А.С. представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года 27.07.2018 в отношении вида деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов». Наемный труд налогоплательщик не использует.

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не изводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно карточкам расчетов с бюджетом во 2 квартале 2017 года уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа ИП Герасимов А.С. не производилась.

В нарушение п. 2 ст. 346.32 НК РФ ИП Герасимовым А.С. во 2 квартале 2017 г. исчисленная сумма налога была неправомерно уменьшена на суммы фиксированного платежа в размере 4855,00 руб., что привело к занижению суммы налога к доплате на 4855,00 руб.

В карточке лицевого счета по единому налогу на вмененный доход по сроку уплаты 25.07.2017 переплата не значится.

На основании вышеизложенного, ИП Герасимов А.С. совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога, что в данном случае составляет 971 руб. (4855,00*20%).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем логам, которые налогоплательщики обязаны уплачивать. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 срок представления декларации - Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период 2 квартал 2017 г. - не позднее 20.07.2017 г. Налоговая декларация представлена налогоплательщиком в налоговый орган - 27.07.2017 г., т.е. с нарушением установленного законодательством срока представления, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Изложенные обстоятельства отражены в акте налоговой проверки № 10019 от 26.10.2017 г. (л.д. 36-38).

25.12.2017 г. ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа вынесено решение о привлечении Герасимова А.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором ему предложено уплатить также штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм ЕНВД в результате занижения налоговой базы в сумме 971,00 руб.; а также по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленные законом сроки налоговой декларации в налоговый орган в сумме 1000 руб., которое направлено Герасимову А.С. 25.12.2017 (л.д. 40-43).

Факты, изложенные в материалах камеральных проверок, налогоплательщиком не опровергаются. Сведения об обжаловании ответчиком вышеуказанных решений о привлечении к налоговой ответственности в материалах дела отсутствуют.

    Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика, на основании вынесенных решений, были направлены требования № 1387 по состоянию на 02.02.2018 г. об уплате недоимки по НДФЛ в размере 771508,00 руб., штрафа в размере 154301,60 руб. в срок до 22.02.2018 г. (л.д. 49, 50); № 1837 по состоянию на 16.02.2018 г. об уплате недоимки по ЕНДВ в сумме 4855,00 руб., штрафа в размере 1971,00 руб. в срок до 13.03.2018 г. (л.д. 51); № 12264 по состоянию на 11.04.2018 г., в котором предлагалось уплатить пени по ЕНВД, НДФЛ в размере 54748,51 в срок до 03.05.2018 г. (л.д. 47, 48).

    Герасимов А.С. добровольно задолженность не погасил, доказательств обратного не представлено.

В связи с неисполнением плательщиком обязанности по уплате недоимки по налогам, пени, штрафа истец в шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 07.08.2018 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Герасимова А.С. задолженности по НДФЛ, ЕНВД, пени, штрафу в общей сумме 987384,11 руб.

07.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа от 07.08.2018 г. (л.д. 20).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд, согласно которому требование о взыскании штрафа за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как указано выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 07.03.2019 г., налоговый орган должен был обратиться в суд с данным административным иском не позже 07.09.2019 г. Административный иск подан в суд 17.04.2019 г., т.е. срок обращения в суд с данными исковыми требованиями налоговым органом соблюден.

Судом установлено, что в настоящее время у ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 771 508 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 54 307,72 руб.; штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 154 301,60 руб.; задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год в сумме 4 855 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 440,79 руб.; штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 971 руб.; всего в сумме 987 384,11 рублей, согласно представленному расчету (л.д. 45, 46, 54), который проверен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям статей 101 и 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации осуществление в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля завершается принятием налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Разрешая административный спор, суд приходит к выводу о том, что решения налогового органа соответствуют требованиям законодательства и прав административного истца не нарушают. Налоговым органом соблюден порядок применения принудительных мер исполнения обязанности по уплате налогов и сроки направления налогоплательщику налоговых требований об уплате налогов, пени и штрафа, а также срок для обращения в суд с административным исковым заявлением. При этом суд исходит из того, что камеральные налоговые проверки в отношении Герасимова А.С., по результатам которых вынесены решения о привлечении к его к налоговой ответственности, назначены и проведены налоговой инспекцией с соблюдением порядка, установленного налоговым законодательством, в установленный законом срок, и основания для привлечения ответчика к налоговой ответственности имелись.

Суд полагает обоснованным начисление пени, поскольку административным ответчиком в установленный срок обязанность по уплате налогов в полном объеме исполнена не была.

На основании вышеизложенного, исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа о взыскании с ответчика налогов, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Необходимо указать, что взысканные суммы по судебному приказу № 2а-931-219/3 от 31.05.2019г., вынесенного мировым судьей судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области (л.д. 84-115), а также факт обращения ФНС России в лице ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа с заявлением о признании Герасимова А.С. несостоятельным (банкротом) (л.д. 76-78), к предмету настоящего административного спора не относятся.

При этом не имеется оснований удовлетворения ходатайства представителя административного ответчика о снижении размера пени, поскольку снижение размера пени Налоговым кодексом РФ или иным законом, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено.

В силу статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, и уплачивается в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Заложенная в налоговом законодательстве конструкция взыскания пеней в рамках погашения налоговой задолженности позволяет отнести пеню к мерам компенсационного характера, в отличие от налогового штрафа, взыскание которого имеет карательный характер.

Кроме того, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, правовых оснований для снижения размера пени в порядке статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации у суда не имеется.

Ходатайство представителя административного ответчика о снижении размера взыскиваемого штрафа следует удовлетворить.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более, чем в два раза.

Учитывая признание истцом факта совершения вменяемых ему правонарушений, данные о личности налогоплательщика, его имущественном положении, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ суд считает возможным снизить размер штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц до 50000 руб. Штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности следует взыскать в заявленном размере 1971 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 200 001 рублей до 1 000 000 рублей – 5200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 12031,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., (░░.░░.░░░░) ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 771 508 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 54 307,72 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 50 000,00 ░░░.; ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 4 855 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ 440,79 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1 971 ░░░.; ░░░░░ 883 082 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░.51 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., (░░.░░.░░░░) ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 12031 (░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░.

░░░░░:                                                                          ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 22.07.2019 ░.