Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-294/2023 (2а-3967/2022;) ~ М-3619/2022 от 14.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года                                 г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Селезневой Е.И.,

при помощнике судьи Гусаровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному МИФНС России №23 по Самарской области к Виноградовой И.Г. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Административный истец МИФНС № 23 по Самарской области обратился в Советский районный суд г. Самары к Виноградовой И.Г. о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 9219,53 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330: за 2014г. в размере 18.00 руб., пени в сумме 1.20 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2016г. в размере 253.00 руб., пени в сумме 3.49 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017г. в размере 278.00 руб., пени в сумме 12.03 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2018г. в размере 306.00 руб., пени в сумме 12.65 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019г. в размере 336.00 руб., пени в сумме 5.64 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020г. в размере 123.00 руб., пени в сумме 0.18 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345: за 2017г. в размере 708.00 руб., за 2018г. в размере 778.00 руб., пени в сумме 9.48 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019г. в размере 856.00 руб., пени в сумме 5.21 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020г. в размере 314.00 руб., пени в сумме 0.47 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-по земельному налогу ОКТМО 36701320: за 2018г. в размере 1908.00 руб., пени в сумме 27.63 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2019г. в размере 2 440.00 руб., пени в сумме 9.33 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), за 2020г. в размере 813.00 руб., пени в сумме 1.22 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование требований административным истцом указано, что Виноградова И.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014 г., 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., земельного налога за 2018- 2020г.г. в связи с наличием в собственности объектов налогообложения.

Обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган, в связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Поскольку налогоплательщик не оплатил недоимку по налогу, инспекция обратилась в суд.

Представитель административного истца - МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Виноградова И.Г. в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 22 по Самарской области    - Юсубов Ю.Э.о. сослался на то, что исковые требования подлежат удовлетворению, налог начислен по частному жилому дому, в котором ответчик является собственником в соответствии с данными Росреестра. Начисление налогов и пеней произведено в соответствии с действующим законодательством.

Представитель заинтересованного лица – УФНС по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, выслушав представителя заинтересованного лица, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из положений ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объект недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Налог исчисляется налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, пункт 5 статьи 75 НК РФ.

Установлено, что в соответствии с Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 г. № 188 «Об установлении земельного налога», Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 г. № 482 (ред. от 19.11.2019 г.) «О налоге на имущество физических лиц», административный ответчик Виноградова И.Г. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налогов, поскольку на ее имя зарегистрированы объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно положениям п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ МИФНС № 22 по Самарской области исчислило суммы налога на имущество физических лиц, земельный налог, подлежащие взысканию с ответчика.

Материалами дела установлено, что на имя Виноградовой И.Г. зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчеты сумм налогов, заявленных ко взысканию указаны, в том числе, в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления уведомлений подтверждается реестрами исходящей заказной почтовой корреспонденции.

Как следует из искового заявления, в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем налоговым органом соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Позднее в адрес ответчика инспекцией, а именно ИФНС России по Советскому району г. Самары, направлены требования об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога доДД.ММ.ГГГГ.

Однако, данные требования оставлены ответчиком без удовлетворения.

06.05.2022г. года мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с Виноградовой И.Г. в доход местного бюджета земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 5 161 руб., пени в размере 38, 18 руб. за 2018-2020, налог на имуществом физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутренним делением: налог в размере 1314 руб., пени в размере 35, 19 руб. за 2014, 2016-2020, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутренним делением: налог в размере 2 656 руб., пени в размере 15, 16 руб. за 2017-2019г.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

Ссылаясь на то, что недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельный налог за спорный период времени не уплачена налогоплательщиком Виноградовой И.Г. до настоящего времени, МИФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском.

Согласно представленным стороной административного истца расчетам, в настоящий момент задолженность ответчика по оплате недоимки по налогам на имущество физических лиц, земельный налог и по пеням в общей сумме составляет 9 219,53 руб. Иного расчета в материалы дела не представлено. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В связи с указанным Виноградова И.Г. подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к виноградовой И.Г. о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с Виноградовой И.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МИФНС № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 9219,53 руб. в том числе:

-по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701330:

за 2014г. в размере 18.00 руб., пени в сумме 1.20 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2016г. в размере 253.00 руб., пени в сумме 3.49 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2017г. в размере 278.00 руб., пени в сумме 12.03 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2018г. в размере 306.00 руб., пени в сумме 12.65 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2019г. в размере 336.00 руб., пени в сумме 5.64 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2020г. в размере 123.00 руб., пени в сумме 0.18 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701345:

за 2017г. в размере 708.00 руб.

за 2018г. в размере 778.00 руб., пени в сумме 9.48 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2019г. в размере 856.00 руб., пени в сумме 5.21 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2020г. в размере 314.00 руб., пени в сумме 0.47 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

по земельному налогу ОКТМО 36701320:

за 2018г. в размере 1908.00 руб., пени в сумме 27.63 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2019г. в размере 2 440.00 руб., пени в сумме 9.33 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

за 2020г. в размере 813.00 руб., пени в сумме 1.22 руб. за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21.03.2023 года.

Судья                                                                               Селезнева Е.И.