Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1783/2020 ~ М-668/2020 от 19.02.2020

По делу № 2а- 1783/2020

73RS0002-01-2020-000858-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 02 июля 2020 года.

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.

при секретаре Дерюгиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Захарову Михаилу Валерьевичу о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска ( далее также -ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Захарову М.В., содержащим требования:

- о взыскании пени за период с 15.11.2015 г. 01.02.2019 г. по налогу на добавленную стоимость (далее также - НДС) - 4 255 493 руб. 70 коп.,

- пени за период с 01.11.2017 г. по 01.10.2019 г. по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее также -УСН) - 150 202 руб. 84 коп.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017 года - 3 596 руб. 17 коп.;

- пени по транспортному налогу за 2015 год - 304 руб. 38 коп.;

- о взыскании недоимки за 2014 год по земельному налогу - 1 301 руб.; пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 год - 569 руб. 88 коп.

Иск обоснован тем, что ответчик Захаров Михаил Валерьевич ДД.ММ.ГГГГ г.р. как физическое лицо состоит на учете в данном налоговом органе.

Ранее он стоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Республике Татарстан (с 25.04.2007 по 22.02.2016), в ИФНС России по г. Йошкар-Ола (с 10.04.2017 по 27.11.2019).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Республике Татарстан была проведена выездная налоговая проверка в отношении деятельности Захарова М.В. По результатам проверки было вынесено решение № 25 от 15.11.2016 г. о привлечении Захарова М.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Кировского районного суда г. Казани от 14.05.2018 г. иск Захарова М.В. был удовлетворен и решением МИФНС России № 19 по Республике Татарстан № 25 от 15.11.2016 г. признано недействительным в части начисления недоимки по НДС за 2012, 2013, 2014 гг.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 12.04.2019 г, решение Кировского районного суда г. Казани от 14.05.2018 г. отменено, принято новое решение о признании начисления недоимки по НДС за 1 кв.2014 г.

Решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 31.05.2019 г. административное исковое заявление ИФНС России по г. Йошкар-Ола к Захарову М.В. удовлетворено в полном объеме. Взыскана недоимка по НДС в сумме 8482897,84 руб., штраф по НДС в сумме 176249,25 руб., пени по НДС в сумме 2978929,88 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 218325,15, недоимка по УСН в сумме 337394,00 руб., штраф по УСН в сумме 16869,70 руб., пени по УСН в сумме 106411,90 руб.

Выдан исполнительный лист № 2а-14/2019 от 31.05.2019 г., который по настоящее время не исполнен. Задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени: по УСН - 150 202,84 руб., по НДС - 4 255 493,70 руб.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате за № от ДД.ММ.ГГГГ На сегодняшний день в нарушение пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налог не уплачен.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

- пени по НДС в сумме 4255493,70 руб.;

- пени по УСН в сумме 150202,84 руб., а всего 4405696,54 руб.

В соответствии с п.8 ст.2 Закона 284-ФЗ, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности ( ч. 5 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Налогоплательщик имел в собственности объекты налогообложения находящиеся в г.Набережные Челны, г. Казань.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ и представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество взыскан в судебном порядке Межрайонной ИФНС России № 19 по Республике Татарстан и ИФНС России по г. Йошкар-Ола.

Остаток по пени передан в период миграции налогоплательщика из Межрайонной ИФНС России № 19 по Республике Татарстан и ИФНС России по г. Йошкар-Ола.

Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за 2014, 2015, 2017 года начислены пени за период с 11.06.2015 г. по 25.06.2019 г., с 02.10.2015 г. по 16.05.2017 г., с 19.01.2018 г. по 11.02.2018 г., с 19.01.2018 г. по 11.02.2018 г. в сумме 3 596 руб. 17 коп. ( с учетом ставки ЦБ России - 8, 25 % годовых).

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 "О транспортном налоге в Ульяновской области" (с изм. Закона Ульяновской области от 22.09.2017 г. № 108-30) и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Требование №,98 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога ДОЛЖНИКУ были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль Кадиллак, мощностью двигателя 276, 08, государственный регистрационный знак №, количество месяцев владения 6/12 ( налоговый период не указан).

В соответствии ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за 2015 год начислены пени за период с 02.12.2016 г. по 11.01.2017 г., с 02.12.2016 г. по 11.01.2017 г. в сумме 304 руб. 38 коп.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имел в собственности объекты налогообложения находящиеся в г.Набережные Челны, г. Казань:

-земельный участок, находящийся в <адрес>.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ, представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество взыскан в судебном порядке Межрайонной ИФНС России № 19 по Республике Татарстан и ИФНС России по г. Йошкар –Ола. Налоговая база - 489 037 руб.; доля в праве - 1/1; налоговая ставка - 0,3; количество месяцев владения - 12/12; размер налоговых льгот - 160 руб. оплачено; сумма исчисленного налога - 1 301 руб.

Остаток по пени передан в период миграции налогоплательщика из Межрайонной ИФНС России № 19 по Республике Татарстан по г. Йошкар – Ола. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за 2014 год начислены пени за период с 19.10.2018 г. по 31.01.2018 г., с 01.12.2015 г. по 25.06.2019 г., с 19.01.2018 г. по 25.06.2019 г., с 19.10.2018 г. по 25.06.2019 г., с учетом ставки ЦБ РФ - 7, 75% годовых.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

- земельный налог - 1 301 руб.;

- пени по земельному налогу - 569 руб. 88 коп., а всего - 1 870 руб. 88 коп.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ от 08.03.2015 г №21-ФЗ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Истец полагает, что при указанных обстоятельствах, в соответствии с законом, имеются основания для взыскания с ответчика недоимки в обозначенной выше сумме.

Наумова И.В., представляя на основании доверенности интересы ИФНС, в судебном заседании административный иск поддержала. Суду она дала объяснения, изложив доводы и факты, указанные в исковом заявлении.

В письменных пояснениях по расчету уточнила периоды взыскания пени: пени по НДС - за период с 15.11.2016 г. по 01.02.2019 г., пени по УСН за период с 01.11.2018 г. по 01.10.2018 г.

Административный ответчик Захаров М.В. о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился, доверил свои интересы представлять Нурмухаметовой Р.Р.

Нурмухаметова Р.Р., представляя на основании доверенности интересы административного ответчика, в судебном заседании не признала иск. Суду с учетом доводов письменного отзыва пояснила следующее.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.04.2007г. по 22.08.2016г., что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

Видами деятельности Захарова М.В. были: «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, покупка и продажа собственного недвижимого имущества, операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе».

На основании пункта 3 статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения подтверждается также Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 ноября 2016 г. N 03-11-11/67026 «Об освобождении от налога на имущество физических лиц недвижимого имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности, при применении УСН 12 декабря 2016».

Таким образом, административный ответчик, в период осуществления предпринимательской деятельности вплоть до 22.08.2016г. был освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц.

Кроме того, согласно Решению №25 от 15.11.2016г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» выездная налоговая проверка была проведена в отношении административного ответчика по всем видам налогов за период с 01.01.2012г. - 31.12.2014г.

Указанным решением административному ответчику доначислены недоимки по налогу УСН и НДС, а также пени и штрафы на данные недоимки. Выездная налоговая проверка не выявила уклонение от уплаты иных налогов, а потому требования в части взыскания налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за период до 31.12.2014г. незаконно и необоснованно.

Тем самым, обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении указанного имущества за налоговые периоды, в которых налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего вышеуказанные виды предпринимательской деятельности, не возникает.

Кроме того, налоговым органом пропущен срок на взыскание в судебном порядке.

Так, взыскание налога с гражданина, не зарегистрированного индивидуальным предпринимателем, осуществляется в рамках ст. 45, 48 НК РФ в судебном порядке. Обращению в суд предшествует осуществление налоговым органом определённых процедур.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог исчисляет налоговый орган в соответствии с пп. 2, 3 ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ: не позднее 30 рабочих дней до наступления установленного в законодательстве срока платежа.

Налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, формы которого утверждены Приказами МНС (ФНС) России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@, от 7 сентября 2016 г. № ММВ-7-11/477@. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Без подтверждения налоговым органом факта направления налогового уведомления невозможна дальнейшая процедура взыскания. Данная позиция подтверждается в Определении ВС РФ от 28 июля 2010 г. № 4-В10-16. (выдержка из Определения ВС РФ «В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Поскольку налоговый орган не вручил ФИО5 уведомление об уплате налогов, у заявителя не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог на доходы физических лиц. При таких обстоятельствах у Межрайонной инспекции ФНС России N 17 не имелось правовых оснований для предъявления ФИО5 требования об уплате налогов».

Кроме того, поскольку п. 6 ст. 58 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

До истечения указанного срока не могут начисляться пени за неуплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ. Если налог не уплачен в установленные сроки, то инициируется процедура принудительного взыскания, первым документом которой является требование об уплате налога (налог к этому времени именуется недоимкой).

Недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть вручено (направлено) налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Недоимка выявляется налоговым органом в автоматическом режиме путём анализа компьютерных лицевых счетов на предмет соответствия сведений о подлежащих уплате налогах и сведений о поступивших в уплату налогов денежных средств.

При выявлении задолженности формируется документ — требование. В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: в срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков — следующий день после ее представления.

Существуют определённые сроки вручения (получения) документов налогового уведомления и требования, которые считаются полученными независимо от данного факта, — на шестой день с даты направления.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 8 апреля 2010 г. № 468-0-0 трактовал буквальный смысл ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ следующим образом: отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения — им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления.

Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В п. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Более того, п.4 названной статьи также предусмотрено, что требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Ни одно требование, представленное в материалы дела, не содержит указанных сведений.

Предъявить требования о взыскании налога пеней и штрафных санкций в рамках п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога с физического лица, только если суммарная задолженность превышает 3 000 руб.

Если же в течение трёх лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Имеющиеся в материалах дела Требования выставлены на сумму более чем 3000 рублей.

Тем самым, по указанным требованиям истекли сроки обращения в суд:

- по Требованию № от 01.02.2018г. по сроку уплаты до 20.03.2018г., срок обращения в суд истек;

- по Требованию № от 12.02.2018г. по сроку уплаты до 28.03.2018г. срок обращения в суд истек 29.09.2018г.,

-по Требованию № от 25.06.2018г. по сроку уплаты до 08.08.2018г. срок обращения в суд истек 09.03.2019г.

В материалах дела отсутствует требование от 21.02.2017г. №.

Исходя из письменных пояснений административного истца в указанном требовании были выставлены следующие суммы налог по НДС 8482897,84 руб., штраф 176249,25 руб., пени на дату взыскания 2978929,88 руб., штраф по ст.119 НК РФ 218 325,15 руб.

Указанные обстоятельства не соответствуют действительности, поскольку указанные суммы были установлены решением Йошкар-Олинского городского суда РМЭ от 31.05.2019г., тогда как требование датировано 21.02.2017г.

Тем самым налоговый орган нарушил процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности, пеней и штрафов, предусмотренных налоговым Кодексом РФ.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Суд, рассмотрев административный иск ИФНС, выслушав представителя административного истца, представителя ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Исковое заявление ИФНС к Захарову М.В. подлежит отклонению по следующим основаниям.

Суд при разрешении данного спора принимает во внимание доводы стороны административного ответчика, поскольку они соответствуют закону и фактическим обстоятельствам дела.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ответчик Захаров Михаил Валерьевич ДД.ММ.ГГГГ г.р. как физическое лицо состоит на учете в налоговом органе - ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска.

Суд приходит к выводу о пропуске ИФНС срока обращения в суд с данным административным иском с учетом следующих обстоятельств.

Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу положений ч. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС предъявляет требование о взыскании следующей недоимки.

По требованию о взыскании пени по УСН, пени по НДС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени:

по УСН за период с 01.11.2017 г. по 01.10.2019 г. - 150202,84 руб.

по НДС за период с 15.11.2015 г. по 01.02.2019 г. - 4255493,70 руб.

Во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате недоимки за № от ДД.ММ.ГГГГ

В данном требовании установлен срок для добровольной оплаты - до 03 сентября 2019 года, период начисления пени не указан. Уведомления и других документов, связанных с принудительным взысканием данной недоимки, суду не предоставлено.

Вместе с тем, первое обращение в суд имело место 19.02.2020 г. – подан административный иск по настоящему административному делу.

Ранее определением мирового судьи судебного участка № 1 Засвияжского судебного района г. Ульяновска Можаевой С.А. было возвращено заявление ИФНС о взыскании с Захарова М.В. недоимки, в том числе пени за просрочку уплаты налога УСН, НДС за указанный период.

Из приложенного к административному иску расчета пени, вошедшей в указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, усматривается, что окончание периода для начисления пени - ДД.ММ.ГГГГ

Суду не предоставлено требования налогового органа об уплате недоимки по указанному налогу - УСН, НДС, за просрочку которого взыскивается пени.

В указанном требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указана сумма недоимки по НДС - 8 908 491, 06 руб. и сумма недоимки по УСН – 337 394 руб. Вместе с тем, согласно решению Йошкар – Олинского городского суда Республики Марий Эл от 31.05.2019 г. суммы такого налога взысканы иные.

Расчет пени, как сообщает представитель истца, был произведен на основании сумм недоимки по уплате налога УСН, НДС, установленных решением суда. Вместе с тем, налогоплательщику не направлены требования об уплате налога в соответствии с названным решением суда.

В данной ситуации, на основании представленных документов сделать вывод о начале просрочки уплаты указанного налога - УСН, НДС; о сумме недоимки по пени, которая превышала 3 000 руб. и, соответственно, установленном законом 6-ти месячном сроке обращения в суд, не представляется возможным.

В данной части суд соглашается с доводами стороны ответчика о том, что налоговый орган нарушил процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности, пеней, предусмотренных законом. Установленный законом 6 -месячный срок обращения в суд следует считать пропущенным.

По требованию о взыскании пени по налогу на имущество.

Налогоплательщик имел в собственности объекты налогообложения находящиеся в г.Набережные Челны, г. Казань.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за 2014, 2015 2017 года начислены пени за период с 11.06.2015 г. по 25.06.2019 г., с 02.10.2015 г. по 16.05.2017 г., с 19.01.2018 г. по 11.02.2018 г., с 19.01.2018 г. по 11.02.2018 г. в сумме 3 596 руб. 17 коп. ( с учетом ставки ЦБ России - 8, 25 % годовых).

Суду не предоставлено сведений и документов об имуществе ответчика, находящегося в г. Набережные Челны, г. Казань, периоде владения таким имуществом.

В указанных выше требованиях об уплате такого налога не указан налоговый период, а также период для начисления пени, не указана по налогу на имущество и пени за просрочку такого налога установленный законодательством срок для уплаты налога.

В самом раннем требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, пени за просрочку такого налога установлен срок для добровольной уплаты такой недоимки - до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, первое обращение в суд имело место 19.02.2020 г. – подан административный иск по настоящему административному делу, то есть с пропуском установленного законом срока.

По требованию о взыскании транспортного налога.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль Кадиллак, мощностью двигателя 276, 08, государственный регистрационный знак № количество месяцев владения 6/12 ( налоговый период не указан).

В соответствии ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога за 2015 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.012017 г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 304 руб. 38 коп.

Указанное выше уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ суду не предоставлено.

В самом раннем требование № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по уплате транспортного налога не указан, не указан период начисления неустойки, суммы пени за просрочку уплату транспортного налога указаны иные, нежели заявлены в иске.

В данном требовании указана и иная недоимка, общая сумма которой превышает 3 000 руб.

В требование указан срок для добровольного его исполнения - до 28 марта 2018 года.

Вместе с тем, первое обращение в суд имело место 19.02.2020 г. – подан административный иск по настоящему административному делу, то есть с пропуском установленного законом 6 – месячного срока.

По требованию о взыскании земельного налога и пени за просрочку уплаты такого налога.

Налогоплательщик имел в собственности объекты налогообложения находящиеся в <адрес>:

-земельный участок, находящийся в <адрес>.

Остаток по пени передан в период миграции налогоплательщика из Межрайонной ИФНС России № по Республике Татарстан по г. Йошкар – Ола.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

В настоящее время сумма задолженности составляет:

- земельный налог - 1 301 руб.;

- пени по земельному налогу - 569 руб. 88 коп., а всего - 1 870 руб. 88 коп.

В самом раннем требование № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый период по уплате земельного налога не указан, не указан период начисления пени; суммы пени за просрочку уплату транспортного налога указаны иные, нежели заявлены в иске.

В данном требовании указана и иная недоимка, общая сумма которой превышает 3 000 руб.

В требование указан срок для добровольного его исполнения - до 28 марта 2018 года.

Истец не просил восстановить пропущенный срок обращения в суд с данным иском, не привел доводов об уважительных причинах пропуска такого срока.

Данное обстоятельство - истечение установленного законом срока обращения в суд с данным административным иском, отсутствие уважительных причин пропуска такого срока, с учетом п. 5 ст. 180 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Таким образом, иск ИФНС к указанному ответчику подлежит отклонению.

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска к Захарову Михаилу Валерьевичу о взыскании пени за период с 15.11.2016 г. по 01.02.2019 г. по НДС - 4 255 493 руб. 70 коп., пени за период с 01.11.2018 г. по 01.10.2018 г. по УСН - 150 202 руб. 84 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017 года - 3 596 руб. 17 коп.; о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год - 304 руб. 38 коп., о взыскании недоимки за 2014 год по земельному налогу - 1 301 руб.; пени за просрочку уплаты земельного налога за 2014 год - 569 руб. 88 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Дементьев

Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1783/2020 ~ М-668/2020 от 19.02.2020

2а-1783/2020 ~ М-668/2020

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица