Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1118/2020 ~ М-852/2020 от 31.03.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2020 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе :

председательствующего судьи Бабкина С.В.,

при секретаре Симоновой Е.В.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области Гуленкова И.Н., административного ответчика Корниловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1118/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Корниловой * * * о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Самарской области обратился в суд с указанным административным иском к административному ответчику Корниловой Н.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени, ссылаясь в обоснование иска на то, что в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодатель-ством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ). К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц относится транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Корнилова Н.А. является налогоплательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, однако, в установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных налогов, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также на основании ст.ст. 31, 69 НК РФ ответчику были направлены требования №№ 154705, 3594 об оплате налога и пени. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 288 руб., за 2015 год в размере 446 руб., пени в размере 160,57 руб.; земельного налога за 2014 год в размере 485,06 руб., 2015 год в размере 646 руб., пени в размере 30,95 руб., и поэтому обратились с данным иском в суд.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области по доверенности Гуленков И.Н. в судебном заседании исковые требования уточнил в части расчета пени по земельному налогу и просил взыскать с Корниловой Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 288 руб. и за 2015 год в размере 446 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 485,06 руб. и за 2015 год в размере 646 руб., пени по земельному налогу в размере 17,63 руб., пояснив, что налоговой инспекцией были начислены налоги, которые ответчиком не были оплачены. В адрес ответчика выставлялись налоговые уведомления и требования, но оплата так и не производилась. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, однако по заявлению Корниловой он был отменен, в связи с чем они обратились в данным иском в Сызранский городской суд. Требования, которые направлялись в адрес налогоплательщика, изначально не превышали 3000 руб., а когда в 2018 году сумма превысила 3000 руб., то они обратились к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. После отмены судебного приказа в течение 6 месяцев они обратились в Сызранский городской суд, в связи с чем срок исковой давности не был пропущен. Налоговая инспекция не располагала сведениями о том, что налогоплательщик был зарегистрирован по адресу : г. Сызрань, ул. * * * только до 05.07.2016 г. Требования и уведомления за 2014 год направлялись ответчику по адресу : г Сызрань, ул. * * *. Кроме этого в соответствии с ФЗ № 436 списывается задолженность, которая образовалась по состоянию на 01.01.2015 г., а у ответчика срок уплаты налогов за 2014 год возник только 01.10.2015 г., т.е. позже, чем 01.01.2015 г. Недоимкой признается налог, не уплаченный в установленный срок, т.е. по состоянию на 01.01.2015 г. данные суммы не были недоимкой, т.к. начисления производились позже.

Административный ответчик Корнилова Н.А. в судебном заседании с иском не согласилась и пояснила, что ни уведомления, ни требования ей не приходили. Считает, что срок исковой давности прошел. 07.10.2019 г. с ее карт произошло списание денежных сумм тремя платежами, что не было учтено инспекцией. В письменных возражениях она указала, что истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2014 год - 288 руб., за 2015 год - 446 руб., пени -160,57 руб.; земельный налог за 2014 год -485,06 руб., за 2015 год – 646 руб., пени - 30,95 руб., а всего на сумму 2056,58 руб. В силу п. 4 ст. 57 Налогового Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налоговые уведомления, судебный приказ, исковое заявление были направлены по адресу : г. Сызрань, ул. * * *. По данному адресу она была зарегистрирована в период с 12.03.2016 г. по 05.07.2016 г. До и после данного периода адресом её регистрации является : г. Сызрань, ул. * * * В силу данного обстоятельства налоговые уведомления она не получала, следовательно, до дня получения налогового уведомления по имущественному и земельному налогу обязанность по уплате этого налога не возникла. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. Налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса. На административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию и ее расчет. Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязанность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. В установленных законом случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию. В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для физических лиц, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 г. (а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность), но полностью или частично не погашенные в течение 2015-2017 г.г.; задолженность по пеням, недоимке списывается с лиц, задолженность которых выявлена (начислена) до этого дня, но не взыскана по состоянию на 28.12.2017 г. Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Суд, заслушав пояснения сторон, проверив письменные материалы дела, находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что за административным ответчиком Корниловой Н.А. в период с 01.01.2014 г. по 31.12.2015 г. было зарегистрировано следующее недвижимое имущество – земельный участок с кадастровым номером * * *, расположенный по адресу : Самарская область, Сызранский район, п. * * * земельный участок с кадастровым номером * * *, расположенный по адресу : Самарская область, * * *.; жилое помещение с кадастровым номером * * *, расположенное по адресу : Самарская область, г. Сызрань, * * * жилое помещение с кадастровым номером * * * расположенное по адресу : Самарская область, г. Сызрань, ул. * * *, площадью 34,9 кв.м., что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом, выпиской из ЕГРН от 15.04.2020 г., и не отрицалось административным ответчиком в судебном заседании.

Налогоплательщику Корниловой Н.А. за 2014, 2015 год был начислен налог на имущество в общей сумме 674 руб., земельный налог на общую сумму 1131,06 руб. и направлены налоговые уведомления № *** от 21.03.2015 г., № *** от 04.09.2016 г., № *** от 21.09.2017 г. о необходимости уплаты данной суммы в установленный срок, однако, в установленный срок требования ответчиком не были исполнены в полном объеме, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также ответчику Корниловой Н.А. направлялись требования № *** от 05.11.2015 г., № *** от 07.02.2017 г. № *** от 19.02.2018 г. об оплате налогова и пени в указанный в данных требованиях срок.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 судебного района г. Сызрани Самарской области от 26.10.2018 г. с Корниловой Н.А. была взыскана в пользу Межрайонной ФНС России № 3 по Самарской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений : за 2016 год в размере 646 руб., за 2014 год -485,06 руб., пени в размере 30,95 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов : налог за 2016 год - 847 руб., за 2014 год - 288,23 руб., за 2015 год - 446 руб., пени - 160,57 руб., а всего на общую сумму 3549,81 руб. Также судебным приказом с Корниловой Н.А. взыскана госпошлина в доход государства в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Самарской области от 06.11.2019 г. судебный приказ № 2а-1572/18 от 26.10.2018 г. был отменен в связи с поступившими возражениями от Корниловой Н.А.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномочен-ному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2014-2016 года в установленные законом сроки ответчиком Корниловой Н.А. не оплачена в полном объеме, расчет пеней произведен с учетом несвоевременно внесенных ответчиком сумм по налогам, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации считает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному истцом, по земельному налогу за 2014 год в сумме 3,20 руб., по земельному налогу за 2015 год в сумме 14,43 руб. Размер пеней рассчитан правильно, судом проверен, представителем ответчика оспорен не был.

Доводы административного ответчика Корниловой Н.А. о том, что налоговые уведомления и требования она не получала не могут быть приняты во внимание, поскольку согласно сведений УФПС Самарской области – Филиала ФГУП «Почта России» от 15.04.2015 г., 13.11.2015 г., 24.09.2016 г., 09.08.2017 г., 17.10.2017 г., 28.02.2018 г. заказные письма были доставлены адресату своевременно.

Кроме того, в силу ч. 2.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Таким образом, суд считает, что если, как утверждается административным ответчиком Корниловой Н.А. она не получала налоговые уведомления за предъявляемые периоды налогообложения, то она должна была самостоятельно обратиться в налоговый орган для получения налогового уведомления и квитанций, что ею сделано не было.

Судом также установлено, что до настоящего времени налогоплательщиком Корниловой Н.А. требования Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Самарской области не исполнены, в связи с чем за нею имеется задолженность в вышеуказанной сумме.

Таким образом, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области подлежит удовлетво-рению, а с Корниловой Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области следует взыскать задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 288 руб. и за 2015 год в размере 446 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 485,06 руб. и за 2015 год в размере 646 руб., пени в размере 17,63 руб.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями также не могут быть приняты во внимание.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Судом установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком Корниловой Н.А. обязанности по уплате налогов за 2014-2016 г.г. образовалась задолженность, размер которой превысил 3000 руб. Требование № 11489 от 19.02.2018 г. об уплате задолженности по налогам по состоянию в сумме 1493 руб. в срок до 04.04.2018 г. административным ответчиком не исполнено. В связи с чем, 22.10.2018 г. (в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Самарской области от 06.11.2019 г. судебный приказ был отменен, и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный главой 32 КАС РФ, администра-тивным истцом также не был пропущен.

Судом также не принимаются доводы административного ответчика о списании задолженности, поскольку они основаны на неверном толковании законодательства.

Корнилова Н.А. была обязана уплатить земельный налог и налог на имущество в срок до 01.10.2015 г., следовательно, с этой даты у нее образовалась задолженность по уплате налога, а в соответствии с положениями Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ списанию налоговым органом подлежит задолженность, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015 г.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Корниловой Н.А. следует взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области к Корниловой * * * о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Корниловой * * * * * * в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 288 руб. и за 2015 год в размере 446 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 485,06 руб. и за 2015 год в размере 646 руб., пени в размере 17,63 руб.

Взыскать с Корниловой * * * в доход государства государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : Бабкин С.В.

Мотивированное решение составлено 18 июня 2020 года.

Судья : Бабкин С.В.