Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-995/2022 (2а-7977/2021;) ~ М-7865/2021 от 15.12.2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2022 г.                                                                               г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при секретаре Ивановой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Иванову АЕ о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Иванову А.Е. о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в инспекции в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которое в установленный срок не исполнено. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, МИФНС России № по Самарской области просила суд взыскать с Иванова А.Е. недоимку по обязательным платежам и санкциям в сумме <данные изъяты> рубля, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рубля; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рубль; уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

В письменном отзыве на административный иск Иванов А.Е. просил в удовлетворении требований отказать, в связи с погашением задолженности в добровольном порядке.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, положения пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов административного дела следует, что Иванов А.Е. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в МИФНС России № по Самарской области в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей.

В связи с недоимкой по страховым взносам налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № по состоянию от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пеней в сумме <данные изъяты> рубля и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рубль со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пеням.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что в июле 2021, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки и пеней налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС России № по Самарской области недоимки по страховым взносам и пеням.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению Иванова А.Е. отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по недоимке и пеням налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Иванова А.Е. недоимки по налогу и пеней по страховым взносам в принудительном порядке.

Возражая против заявленных требований Иванов А.Е. ссылался на исполнение обязанности по уплате обязательных платежей.

Так, согласно извещению от ДД.ММ.ГГГГ № и квитанции от ДД.ММ.ГГГГ перечислена сумма <данные изъяты>00 рублей; извещению от ДД.ММ.ГГГГ № - <данные изъяты> рублей; извещению от ДД.ММ.ГГГГ № и квитанции от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей; извещению от ДД.ММ.ГГГГ № и квитанции от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей; извещению от ДД.ММ.ГГГГ № и квитанции от ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей; извещению от ДД.ММ.ГГГГ №– <данные изъяты>.

Вместе с тем, платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> (извещение № операции №) осуществлен по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, данный платеж осуществлен по реквизитам КБК 18№. При этом верный КБК по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 18№.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (извещение № операции №) осуществлен по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, данный платеж осуществлен по реквизитам КБК 18№. При этом верный КБК по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18№.

Платеж по извещению от ДД.ММ.ГГГГ № операции № и квитанции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>00 рублей осуществлен по верным реквизитам по взносам на обязательное пенсионное страхование. Однако, согласно пояснениям налогового органа, зачтен за следующие периоды: за 2019 год в сумме <данные изъяты> рубля, за 2020 год – <данные изъяты>.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей (извещение № операции №) осуществлен по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, платеж зачтен за 2020 год в полном объеме.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей, осуществлён по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по реквизитам, указанным в платежном документе, осуществлена оплата пеней.

Согласно представленному расчету налогового органа страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год у административного ответчика составили <данные изъяты> рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год - <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2020 год, составили <данные изъяты> рубля и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2020 год - <данные изъяты> рубль исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет задолженности по недоимке и пеням является правильным и административным ответчиком не опровергнут.

Принимая во внимание, предоставленные административным ответчиком платежные документы в счет уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год налоговым органом зачтены суммы <данные изъяты> рублей и <данные изъяты>00 рублей; другие суммы не зачтены ввиду наличия ошибок в реквизитах и отсутствия периода за который произведена уплата.

Как следует из предоставленных платежных документов, действительно, отсутствует период, за который были внесены указанные суммы, в основании платежа указано «ЗД».

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Не оспорено, что перечисление в бюджетную систему Российской Федерации указанные в платежных документах суммы произведены, однако ввиду ошибки в указании КБК, отсутствия периода за который произведен платеж, налоговым органом не зачислены либо зачислены частично в юридически значимый период, что является основанием для обращения налогоплательщика с заявлением об уточнении платежа.

Доказательств обращения Иванова А.Е. с заявлением об уточнении платежа в налоговый орган, не представлено.

Как и отсутствуют доказательства покрытия заявленной административным истцом задолженности в полном объеме.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что установленная законом обязанность по уплате страховых взносов Ивановым А.Е., как налогоплательщиком исполнена надлежащим образом и в полном объеме, не имеется, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования МИФНС России № по Самарской области подлежат частичному удовлетворению, в связи с чем с Иванова А.Е. подлежат взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2020 года в размере <данные изъяты> рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2020 года в размере <данные изъяты> рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль; а всего <данные изъяты>

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1 084,53 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Иванову АЕ о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с Иванова АЕ, проживающего по адресу:                     <адрес>, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2020 года в размере <данные изъяты> рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период 2020 года в размере <данные изъяты> рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; а всего <данные изъяты>

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Иванова АЕ государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья                                                                                           Е.С. Пудовкина