Решение по делу № 2а-1902/2016 ~ М-1143/2016 от 30.03.2016

                             Дело №2а-1902/16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2016 года                          г.Ижевск

    Устиновский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе:    председательствующего судьи Хохлова И.Н., единолично, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к Караваеву Р.А. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, МРИ ФНС №8 по УР) обратилась в суд с административным иском, которым просит взыскать с Караваева Р.А. (далее – административный ответчик) задолженность по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., штраф по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.Административное исковое заявление мотивировано неисполнением ответчиком своих обязательств по уплате налогов на имущество, транспортного налога, НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела по указанному иску в порядке упрощенного (письменного) производства. В связи с наличием оснований для рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, суд, в порядке применения ст.ст.291, 292 КАС РФ, определил рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав, в порядке применения ч.1 ст.292 КАС РФ, письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

    Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

    В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

    В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

    Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд считает исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к Караваеву Р.А. о взыскании задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.23 НК РФ     налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.1 и ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», регулировавшего рассматриваемые правоотношения в момент их возникновения, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества: жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Соответственно, будучи собственником объекта недвижимого имущества, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Исчисление налогов, в силу ст.5 Закона № 2003-1 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», регулировавшими рассматриваемые правоотношения в момент их возникновения, производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В собственности Караваева Р.А. находятся объекты имущества, а именно квартира по адресу: <адрес> следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст.ст.1,2 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002г.(в ред. Закона УР от 06.10.2010 N 36-РЗ) «О транспортном налоге в УР» настоящий закон определяет ставки налога, порядок и сроки его уплаты, льготы по уплате налога. Налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. К таковым отнесен административный ответчик.

По правилам ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.363 НК РФ, ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002г. (в ранее действовавшей редакции) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода.

Соответственно, будучи собственником транспортных средств, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

На основании указанных сведений Инспекцией был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной ИФНС России №8 по УР в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №№ (транспортный налог), №№ (налог на имущество) и требование №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (налог на имущество и транспортный налог, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.)

Указанные налоговые уведомления и требование налогового органа направлены ответчику, о чем свидетельствуют представленные реестры почтовых отправлений и оставлены административным ответчиком без внимания.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога не исполнена. Задолженность по налогу на имущество составляет <данные изъяты> руб.

Совокупность представленных в деле доказательств подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате задолженности по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб.

Кроме того, Караваев Р.А. представил декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб.

Обязанность налогоплательщиков платить налог на доходы физических лиц установлена п.6 ст.227 НК РФ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение норм, установленных законодательство о налогах и сборах, сумма налога в бюджет не уплачена.

Межрайонной ИФНС России №8 по УР в адрес административного ответчика направлено требование №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогового органа направлено ответчику, о чем свидетельствуют представленные реестры почтовых отправлений и оставлено административным ответчиком без внимания.

В связи с изложенным, на неуплату налога на имущество, транспортного налога и НДФЛ в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

    При указанных обстоятельствах, учитывая, что административное судопроизводство осуществляется исходя из принципа состязательности сторон, право административного истца требовать взыскания с Караваева Р.А. пеней по транспортному налогу, налогу на имущество и НДФЛ предусмотрено ст.75 НК РФ.

Учитывая период неисполнения административным ответчиком налоговых обязательств, суд считает, что исковые требования МРИ ФНС №8 по УР в части взыскания с Караваева Р.А. пеней по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., пеней по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеней по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

    Совокупность представленных в деле доказательств подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате пеней по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., пеней по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пеней по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

Наличие у административного ответчика пени в указанном размере подтверждается направленными МРИ ФНС России №8 по УР в адрес ответчика требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа №№№

    При указанных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик своих возражений на иск не представил, исковые требования подлежат удовлетворению.

Расчет, составленный стороной истца, проверен судом, соответствует, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 45 п.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по УР.

В ходе камеральной проверки налоговой декларации на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Следовательно, налоговая декларация по 3-НДФЛ должна быть представлена административным ответчиком за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение указанной нормы законодательства о налогах и сборах, налоговые декларации по форме 3-НДФЛ представлены лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ Караваев Р.А. снят с учета в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик Караваев Р.А. вызывался в налоговый орган для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки (извещение №№).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки №№.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечении Караваева Р.А. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №№, согласно которому налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода по договорам за получение в дар <данные изъяты> долей недвижимости по адресу: <адрес> Сумма штрафа составила <данные изъяты>

Указанное решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Караваевым Р.А. в установленном законом порядке не обжаловалось. Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, суду не представлено.

Межрайонной ИФНС России №8 по УР в адрес Караваева Р.А. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование направлено административному ответчику, о чем свидетельствует реестр почтовой корреспонденции и оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение №№ о взыскании с Караваева Р.А. налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд.

Судом установлено, что в нарушение п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представлена административным ответчиком несвоевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик своих возражений на иск не представил, факт совершения им налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ, суд считает установленным.

Части 1, 8 ст.45 НК РФ, регулируя порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате штрафа за неисполнение требований законодательства о налогах и сборов, предусматривает направление налоговым органом в адрес обязанного лица требования об уплате штрафных санкций.

Направленные в адрес административного ответчика требования ответчиком не исполнены. Сроки обращения с административным иском в соответствии административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, учитывая, что обстоятельств, Караваева Р.А. от обязанности по уплате штрафа не имеется, суд считает необходимым исковые требования МРИ МНС №8 по УР удовлетворить, взыскав с Караваева Р.А. в доход бюджета налоговые санкции за несвоевременное предоставление декларации НДФЛ в сумме <данные изъяты>

Установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности истцом не пропущен.

    В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

    Учитывая, что при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, принимая во внимание, что настоящим решением исковые требования МРИ ФНС №8 по УР удовлетворены, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход Муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290, 293 КАС РФ, суд

                        РЕШИЛ:

    Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Удмуртской Республике к Караваеву Р.А. о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с Караваева Р.А., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в доход бюджета на расчетный счет №, получатель Отделение - НБ Удмуртской Республики г.Ижевска БИК № ИНН № УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по Удмуртской Республике) Код ОКТМО – № денежные средства в размере <данные изъяты> руб., из которых:

-задолженность по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. (КБК №);

-пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> руб. (КБК №);

-пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (КБК ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. (КБК №);

-штраф по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб. (КБК №).

    Взыскать с Караваева Р.А., зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в доход Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суд в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики (через Устиновский районный суд г. Ижевска) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Решение изготовлено судом в совещательной комнате 25 апреля 2016 года.

Судья     И.Н. Хохлов