Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-739/2023 ~ М-3722/2022 от 29.12.2022

Дело №2а-739/2023

УИД 63RS0044-01-2022-006892-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    28 марта 2023 года г.о. Самара

    Железнодорожный районный суд г.о. Самары в составе:    

    председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

    при секретаре Битановой Т.Ж.,

    рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело №2а-739/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №23 по Самарской области к Белкину А.А. о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с Белкина А.А. недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 25157,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 120,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 36701305) в размере 160,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,77 руб., по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 36701305) в размере 2 480,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 11,86 руб., по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 36614404) в размере 147,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,70 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 3,27 руб., в обоснование заявленных требований указав, что в добровольном порядке образовавшаяся задолженность административным ответчиком не погашена. Судебный приказ №2а-1096/2022 от 25.04.2022 о взыскании с Белкина А.А. недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 04.07.2022. На момент подачи административного иска Белкин А.А. недоимку оплатил частично.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представил документы, подтверждающие частичную оплату задолженности.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Белкин А.А. является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, в виду наличия в собственности следующего движимого и недвижимого имущества:

- транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. знак №;

- транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. знак №;

    - транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. знак №;

    - транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. знак №;

    - транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. знак №;

    - транспортное средство марки <данные изъяты>, гос. знак №;

    - земельный участок с кадастровым номеро № по адресу: <адрес>;

    - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

    На основании сведений об имуществе налоговым органом на имя налогоплательщика сформированы налоговые уведомления №42742043 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021 и №454480019 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020, недоимка по которым Белкиным А.А. в установленный срок оплачена не была.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога налогоплательщику выставлены требования № 28159 по состоянию на 17.06.2021 со сроком погашения задолженности до 30.11.2021, №83828 по состоянию на 21.12.2021 срок погашения задолженности до 15.02.2022.

В соответствии с ч. 2 ст.286 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст.286, ст.287 Кодекса).

Срок исполнения требования № 28159 установлен до 30.11.2021.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае истекал 30.05.2022.

Согласно материалам дела, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 18.04.2022, т.е. в срок.

Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области Орловой Н.А. по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Белкина А.А. недоимки на общую сумму 28080,00 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в сумме 521,21 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Самары от 04.07.2022 судебный приказ №2а-1096/2022 от 25.04.2022 отменен по заявлению должника.

Административный иск МИФНС России №23 по Самарской области подан в Железнодорожный районный суд г. Самары 22.12.2022.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим иском не пропущен.

Вместе с тем, из совокупности представленных платежных документов следует, что предъявленная к взысканию с Белкина А.А. недоимка частично оплачена последним после обращения налогового органа в суд.

Так, согласно представленным чекам от 28.03.2023 оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 25 157,00 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 160,00 руб., земельный налог за 2020 год (ОКТМО 36614404) – 147,00 руб., земельный налог за 2020 год (ОКТМО 36701305) - 2 480,00 руб.

Согласно п. 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Министерства Финансов РФ от 12.11.13 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ"), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Из содержания представленных Белкиным А.А. платежных поручений следует, что они содержат названные выше реквизиты.

Таким образом, установлено, что Белкиным А.А. заявленная к взысканию задолженность оплачена частично, ввиду чего суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для взыскания с административного ответчика указанной задолженности в этой части.

Установив соблюдение налоговым органом процессуальных сроков, частичной оплаты предъявленной к взысканию задолженности, суд находит административный иск МИФНС России №23 по Самарской области обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания пеней по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 120,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,77 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 11,86 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,70 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 3,27 руб., всего на сумму 136 руб. 94 коп.

Принимая во внимание, что при подаче административного иска налоговая инспекция освобождена от уплаты государственной пошлины, расходы по ее оплате на основании п. ч. 1 ст. 333. 19 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежат взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Белкина А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № пользу МИФНС России №23 по Самарской области пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 120,34 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,77 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 11,86 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 0,70 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 3,27 руб., всего на сумму 136 руб. 94 коп.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с Белкина А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 6 апреля 2023 года.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова