Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-267/2021 (2а-4791/2020;) ~ М-4735/2020 от 28.10.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.02.2021 года Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи         Курмаевой А.Х.,

при секретаре                     Бердинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-267/2021 по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Лапузину А.С. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований инспекция указала, что должнику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога. По состоянию на дата налогоплательщик имеет задолженность по транспортному налогу на сумму 7 710 руб. 00 коп. На основании ст.69 НК РФ должнику отправлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования - до дата. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в размере 32 руб. 96 коп. В дата. у Лапузина А.С. в собственности находились следующие объекты налогообложения:

-транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №... марка/модель *** Год выпуска дата, Дата регистрации права дата. Должник Лапузин А.С. был зарегистрирован в качестве адвоката №...

В соответствии с пп. 1 и 2, п. 1, ст. 430 НК РФ Лапузину А.С. произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата (2019 год) в общей сумме 36238 руб. 00 коп., в том числе:

-    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период дата, начиная с дата в размере 29354 руб. 00 коп.;

-    Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата начиная с дата в размере 6884 руб. 00 коп. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. На основании ст.69 НК РФ должнику отправлено требование об уплате налога. Срок исполнения требования - до дата. В нарушение ст. ст. 44 и 45 НК РФ указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в фиксированном размере за расчетные периоды с ^ дата по дата (дата) в общей сумме 166 руб. 09 коп., в том числе:

-    по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период дата в размере 134 руб. 54 коп.;

-    по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата в размере 31 руб. 55 коп. Судебный приказ от дата., вынесенный в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Самара по требованию о взыскании с Лапузина А.С. обязательных платежей и санкций, был отменен дата. определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области по административному делу №... на основании возражений должника.

Вместе с тем, задолженность и пени по транспортному налогу и по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата (дата) на общую сумму 44 147 руб. 05 коп. не погашена. Просит взыскать с Лапузина А.С., ИНН №... недоимки по:

-    Транспортному налогу с физических лиц: налог за дата в размере 7 710 руб.00 коп., пени в размере 32 руб. 96 коп.;

-    Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период дата налог в размере 6884 руб.00 коп., пеня в размере 31 руб. 55 коп;

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата.): налог в размере 29 354 руб.00 коп., пеня в размере 134 руб.54 коп.; на общую сумму 44 147 руб.05 коп.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил заявленные требования в связи с погашением административным ответчиком задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по налогу в размере 6 884 руб., пени в размере 31,55 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по налогу в размере 1 587,80 руб., а также в связи с принятием инспекцией решения о зачете по транспортному налогу с физических лиц на сумму 7 710,00 руб. и пени на сумму 32 руб. 96 коп. Просит взыскать с Лапузина А.С. Страховым задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата налог в размере 27 766,20., пени в размере 134 руб.54 коп.; на общую сумму 27 900,74 коп. (л.д. 38).

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары – Исаева О.В., действующая на основании доверенности от дата №..., в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Лапузин А.С. в судебном заседании не признал заявленные требования, пояснил, что осуществил полную оплату за все периоды и задолженности не имеет.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Промышленному району г. Самара в судебное заседание не явился, о дате и месте заседания извещен надлежащим образом, до начала заседания направил в адрес суда письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)    лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2)    индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса, уплачивают (ст.430 НК РФ):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период дата, 26 545 рублей за расчетный период дата, 29 354 рублей за расчетный период дата, 32 448 рублей за расчетный период дата

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период дата, 29 354 рублей за расчетный период дата, 32 448 рублей за расчетный период дата) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период дата, 5 840 рублей за расчетный период дата, 6 884 рублей за расчетный период дата и 8 426 рублей за расчетный период дата.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный в размере страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начал, деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированной размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщикам осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Лапузин А.С. был зарегистрирован в качестве адвоката и поставлен на учет в налоговом органе дата.

В соответствии с пп. 1 и 2, п. 1, ст. 430 НК РФ Лапузину А.С. произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с дата по дата в общей сумме 36 238,00 руб. 00 коп., в том числе:

-    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период дата, начиная с дата в размере 29 354,00 руб. коп.

Указанные требования в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам в фиксированном и направлено требование №... по состоянию на дата о взыскании налога и пени в том числе:

-    по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с дата в размере 29 354,00 руб., пени в размере 134,54 руб. со сроком уплаты до дата.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обращалась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самара с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

Определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от дата отменен судебный приказ №... от дата о взыскании с Лапузина А.С. задолженности по транспортному налогу за дата в размере 7710 руб., пени в размере 32,96 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начиная с дата за дата размере 29 354 руб., пени в размере 134,54 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с дата в размере 6 884 руб., пени в размере 31,55 руб., а всего в размере 44 147,05 руб.

Из расчета, представленного административным истцом, следует, что административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата налог в размере 27 766,20., пени в размере 134 руб.54 коп.; на общую сумму 27 900,74 руб.

Ссылаясь на то, что задолженность до настоящего времени не оплачена, ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с настоящим заявлением.

Из представленных административным ответчиком в материалы дела квитанций следует, что Лапузиным А.С. произведена оплата недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата.): налог в размере 27 766,20., пени в размере 134 руб.54 коп., о чем представлены квитанции с указанием индексов документа №..., №..., соответственно.

Таким образом, налогоплательщик Лапузин А.С. оплатил заявленную в рамках настоящего дела к взысканию недоимку и пени, на основании платежных документов (извещений), содержащих индекс документа, сформированных налоговым органом на основании налогового уведомления.

Суд считает, что Лапузин А.С., при уплате налоговых платежей однозначно указал, что уплачивает недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата и налоговый орган был не вправе направлять указанные денежные средства на погашение недоимки за предыдущие годы.

При таких обстоятельствах, учитывая, что Лапузиным А.С. представлены доказательства, свидетельствующие об исполнении обязанности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период дата.): налог в размере 27 766,20., пени в размере 134 руб.54 коп., суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика заявленной к взысканию задолженности на общую сумму 27 900,74 руб., и отказе в административном иске в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 219, 175-180 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары к Лапузину А.С. оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательном виде.

В окончательном виде решение суда изготовлено 12.02.2021г.

.