Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-711/2022 ~ М-246/2022 от 02.02.2022

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 31 марта 2022 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре судебного заседания Сухановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-711 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Бурнадзе А. А. о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Бурнадзе А.А. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик с <дата> по <дата>, а также с <дата> по <дата> имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов. Однако, последний обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, истец просит взыскать с Бурнадзе А.А. недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчете, недоимка и задолженность по соответствующему платеже, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 26222,24 рублей (из них за 2019 год – 23830,40 рублей, за 2020 год – 2391,84 рублей), пени в размере 2556,78 рублей (их них за 2019 год – 2424,74 рублей, за 2020 год – 132,04 рубля);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 6577,50 рублей (из них за 2019 год – 5585,59 рублей, за 2020 год – 991,91 рублей), пени в размере 495,28 (из них за 2019 год – 440,52 рублей, за 2020 год – 54,76 рублей);

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 150 рублей (из них за 2013 год – 6 рублей, за 2014 год – 31 рубль, за 2015 год – 69 рублей, за 2016 год – 44 рубля), пени в размере 56,58 рублей (из них за 2014 год – 12,76 рублей, за 2015 год – 28,30 рублей, за 2016 год – 15,46 рублей, начислены <дата> – 0,06 рублей), на общую сумму 36058,38 рублей.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

В письменном ходатайстве стороны истца о рассмотрении дела в отсутствии представителя МИФНС, последний пояснил, задолженность на 23<дата> Бурнадзе А.А. не погашена. Заявленная ко взысканию задолженность образовалась по налоговым периодам:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчете, недоимка и задолженность по соответствующему платеже, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 26222,24 рублей (из них за 2019 год – 23830,40 рублей в требовании № по состоянию на <дата>, за 2020 год – 2391,84 рублей в требовании № по состоянию на <дата>), пени в размере 2556,78 рублей (их них за 2019 год – 2424,74 рублей начислены за период с <дата> по <дата>, предъявлены в требовании № по состоянию на <дата>, за 2020 год – 132,04 рубля начислены за период с <дата> по <дата>, предъявлены в требовании № по состоянию на <дата>);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 6577,50 рублей (из них за 2019 год – 5585,59 рублей в требовании № по состоянию на <дата>, за 2020 год – 991,91 рублей в требовании № по состоянию на <дата>), пени в размере 495,28 (из них за 2019 год – 440,52 рублей начислены за период с <дата> по <дата>, предъявлены в требовании № по состоянию на <дата>, за 2020 год – 54,76 рублей начислены за период с <дата> по <дата>, предъявлены в требовании № по состоянию на <дата>);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 150 рублей (из них за 2013 год – 6 рублей в требовании № № по состоянию на <дата>, за 2014 год – 31 рубль, за 2015 год – 69 рублей, за 2016 год – 44 рубля в требовании № по состоянию на <дата>), пени в размере 56,58 рублей (из них за 2014 год – 12,76 рублей и за 2015 год – 28,30 рублей начислены за период с <дата> по <дата>, отражены в требовании № по состоянию на <дата>, за 2016 год – 15,46 рублей начислены за период с <дата> по <дата>, отражены в требовании № по состоянию на <дата> и за период с <дата> по <дата> отражены в требовании № по состоянию на <дата>, пени начислены <дата> – 0,06 рублей отражены в требовании № по состоянию на <дата>). Общая сумма недоимки составила 36058 рублей 38 коп.

Исследовав материалы настоящего дела, административного дела №а-2499/2021, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению частичнопо следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ (действующие в периоды, за которые начислены взносы) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Сроки уплаты страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п.3).

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Согласно положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

Из материалов дела следует, что Бурнадзе А.А. с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст.430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетные периоды 2019-2020 годы до прекращения статуса предпринимателя.

Кроме того, по сведениям налогового органа Бурнадзе А.А. в период 2014-2016 года являлся правообладателем 1/12 доли жилого дома по адресу: <адрес>, 14, кадастровый №. Как собственнику недвижимого имущества, ответчику налоговым уведомлением № от <дата> произведен расчет налога на имущество за 2014 год - 31 рубль, за 2015 год – 69 рублей, за 5 месяцев 2016 года – 44 рубля, а всего к оплате 144 рубля, сроком уплаты не позднее <дата>.

В связи с неуплатой налога на имущество, суммы страховых взносов в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом были направлены требования:

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата> по налогу на имущество физического лица за 2014-2016 года в размере 144 рублей, пени 3,70 рублей;

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата>: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9918, 70 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1682, 48 рублей, а также пени в общей сумме 116, 88;

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в срок до <дата>: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 23830,40 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 5585,59 рублей, а также пени в общей сумме 127 рублей 47 коп.;

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в общем размере 1559,91 рублей сроком уплаты до <дата>, в том числе пени по налогу на имущество в сумме 28,26 рублей, рассчитанные от недоимки в размере 44 рублей (что соответствует недоимки за 2016 налоговый период), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России в сумме 1234, 35 рублей, рассчитанные от недоимки 23830, 40 рублей, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 293, 30 рублей, рассчитанные от недоимки 5585, 59 рублей (что соответствует недоимки за 2019 налоговый период);

- № по состоянию на <дата> об уплате недоимки в общем размере 3383,75 рублей в срок до <дата>, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд России на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 2391,84 рубль, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 991,91 рубль, а также пени в общей сумме 93 рублей 40 коп.

Все требования направлялись и вручены налогоплательщику посредством личного кабинета.

Однако, плательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил.

По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> выдан судебный приказ от <дата> по административному делу №а-2499/2021 о взыскании с Бурнадзе А.А. задолженность за 2017 год по налогу на имущество в сумме 150 рублей, пени в размере 56,58 рублей, за 2019-2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 30138,85 рублей, пени в размере 2598,14 рублей, за 2019-2020 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6577,50 рублей, пени в размере 630,10 рублей, а сего 40151,17 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ отменен. Согласно заявления о выдаче судебного приказа, требования заявлены в результате неисполнения налогоплательщиком требований от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №.

<дата> административный истец направил в Красноглинский районный суд <адрес> настоящий административный иск.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с Бурнадзе А.А. недоимки по налогу на имуществу физического лица за 2017 год в отсутствии налогового уведомления с отражением расчета налога за конкретное имущество, а в районный суд с настоящим иском о взыскании данного налога за иные периоды в отсутствии доказательств взыскания налога в приказном порядке за 2013-2016 года. Кроме того, административный истец требования о выдаче судебного приказа, поступившие к мировому судье <дата>, основывал на недоимки по обязательным страховым взносов по требованиям: № по состоянию на <дата>, № по состоянию <дата>, то есть предъявленные ко взысканию в судебном порядке спустя более года (за пределами 6 месячного срока) после окончания срока исполнения каждого требования.

Согласно ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имуществу за 2013-2016 налоговые периоды и по обязательным страховым взносам за 2019 год, несвоевременной уплаты недоимки налогоплательщиком, уважительности причин несвоевременного обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки административным истцом не представлено. Доказательств уплаты недоимки и пени в полном объеме, а также контррасчет заявленных ко взысканию сумм Бурнадзе А.А. не представлены.

Тем самым, МИФНС допущены нарушения порядка взыскания недоимки спустя установленного шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налогу на имуществу за 2013-2016 налоговые периоды и по обязательным страховым взносам за 2019 год.

При таких обстоятельствах, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика недоимки по налогу на имуществу, рассчитанного за 2013-2016 налоговые периоды, по обязательным страховым взносам за 2019 год, а также пени, рассчитанные на данные недоимки, поскольку без взыскания налога/взноса начисление пени не основано на нормах материального права.

Суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по обязательным страховым взносам за 2020 год и пени.

Проверяя расчет пени, суд не соглашается с представленным расчетом административного истца, поскольку в требование включены и пени за иной налоговый период, недоимка за который не взыскана.

Следовательно, сумма пеней за период с <дата> по <дата> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 65, 58 рублей (2391,84 руб. ? 39 дн. ? 5,5% / 300)+(2391,84 руб. ? 35 дн. ? 4,5%/300)+(2391,84 руб. ? 106 дн. ? 4,25% / 300); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 27, 19 рублей (991,91 руб. ? 39 дн. ? 5,5%/300)+(991,91 руб. ? 35 дн. ? 4,5%/300)+(991,91 руб. ? 106 дн. ? 4,25%/300).

При таких обстоятельствах, В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета субъекта подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Бурнадзе А. А. о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Бурнадзе А. А., <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, мкр. Крутые Ключи, <адрес>, по требованию № по состоянию на <дата> недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчете, недоимка и задолженность по соответствующему платеже, в том числе по отменённому, за расчетные периоды начиная с <дата>), в размере 2 391 рубль 84 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 65 рублей 58 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> в размере 991 рубль 91 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 27 рублей 19 коп., а всего денежную сумму в размере 3476 (три тысячи четыреста семьдесят шесть) рублей 52 коп.

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Бурнадзе А. А. о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2013-2016 налоговые периоды и пени, по обязательным страховым взносам за 2019 год и пени, выставляемой в требованиях: № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию на <дата>, № по состоянию <дата>, № по состоянию на <дата>, - оставить без удовлетворения.

Взыскать с Бурнадзе А. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья: И.А. Щетинкина