Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-52/2021 (2а-501/2020;) ~ М-482/2020 от 23.11.2020

Дело №2а-52/2021

10RS0014-01-2020-000805-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 февраля 2021 г.                                пгт Пряжа

Пряжинский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Михеевой С.А., при секретаре Филатовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Карелия к Бородиной М. В. о взыскании пени и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Республике Карелия (далее – инспекция) обратилась в суд с иском к Бородиной М.В. о взыскании пени за несвоевременную уплату суммы налога в размере 3 125,56., штрафа в размере 1000 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доход». ДД.ММ.ГГГГ ответчиком была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в суммой налога, исчисленной к уплате в размере 21 000 руб. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), на основании обращения истца, 09.12.2016 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки в размере 17628,48 руб, в том числе налог – 16889 руб. и пени 739,48 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога, истцом исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 125,56, с учетом сведений о частичном погашении ответчиком задолженности по исполнительному производству. 17.11.2016 г. и 03.07.2019 г. ответчику направлялись требования № и №, соответственно об уплате налогов. Требование исполнено не было. Кроме того, ответчиком не уплачен штраф в размере 1000 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно.

    Суд, исследовав письменные материалы дела, гражданские дела № №, №, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуются уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 2 ст. 57). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующих пеней.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что Бородина М.В., исполняя предусмотренную пп. 4 п. 1 ст. 23 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ представила истцу налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в суммой налога, исчисленной к уплате в размере 21 000 руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки указанного налога инспекция направила в адрес налогоплательщика требование № от 20.05.2016 г. об уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 000 руб. 00 коп. и пени, размер которых за составил 154 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Пряжинского района Республики Карелия от 09.12.2016 г. № г. с Бородиной М.В. взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы в сумме 16 889 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы в размере 739,48 руб. (в размер которых включена сумма по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №).

В ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки было установлено нарушение Бородиной М.В. сроков представления налоговой декларации. Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по РК № от ДД.ММ.ГГГГ Бородина М.В. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за неисполнение обязанности по своевременной сдаче налоговой декларации, установлен штраф в размере 1000 руб. 00 коп.

17.11.2016 ответчику выставлено требование об уплате штрафа в срок до 16.12.2016 г.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Пряжинского района Республики Карелия № от 23.04.2020 г. с Бородиной М.В. была взыскана недоимка по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3 125,56 руб. и штраф в размере 1000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Пряжинского района Республики Карелия от 03.06.2020 г. судебный приказ № от 23.04.2020 г. отменен в связи с поступившими от Бородиной М.В. возражениями.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3 125,56 руб. и штрафа в размере 1000 руб. административный истец обратился в Пряжинский районный суд Республики Карелия 21.11.2020 г.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу частей 4, 6 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из требования № от 17.11.2016 г. сумма штрафа составляла 1 000 руб., следовательно, на указанную дату отсутствовали правовые основания для обращения в суд с заявлением о ее принудительном взыскании.

Согласно требования № со сроком исполнения 13.09.2019 г. сумма налога, подлежащая взысканию с Бородиной М.В. превысила 3 000 рублей и составила 3 201 руб.

Учитывая, что шестимесячный срок с момента исполнения требования № со сроком исполнения 13.09.2019 г, когда сумма налога превысила 3 000 рублей, истекал 13.03.2020 г., а административный истец обратился с заявлением о взыскании налоговой задолженности в приказном порядке 20.04.2020 г., срок исковой давности обращения с требованиями о взыскании с Бородиной М.В. налоговой задолженности в виде пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3 125,56 руб. и штрафа в размере 1000 руб. в судебном порядке пропущен.

Ходатайство о восстановлении срока подачи заявления административным истцом не заявлено.

Пунктом 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку налоговым органом пропущен срок для взыскания с Бородиной М.В. в судебном порядке задолженности по пени, и штрафа суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Республике Карелия к Бородиной М. В. о взыскании задолженности по пени и штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Пряжинский районный суд РК в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.А. Михеева

Мотивированное решение изготовлено: 09.02.2021 г.