Решение по делу № 2-1697/2013 ~ М-1491/2013 от 14.05.2013

Дело № 2-1697/2013

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута Республики Коми                                                   03 июня 2013 года

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Бунякиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания - Осиповой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Р.Т.Е. к ОАО "Российские железные дороги", Сосногорскому центру организации работы железнодорожных станций - структурное подразделение Северной дирекции управления движением - структурного подразделения Центральной дирекции управления движением - филиала ОАО «РЖД» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям,

УСТАНОВИЛ:

Р.Т.Е. обратилась в суд с иском к ответчикам о взыскании налога на доходы физических лиц, излишне удержанного со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям по личным надобностям, компенсации морального вреда в сумме ... рублей. В обоснование иска указал, что состоит в трудовых отношениях с ответчиком. В течение 2010 и 2012 года из её заработной платы был удержан НДФЛ со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям: в 2010 году - ... рублей, 2012 году - ... рублей. Считает, что удержание является незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом «О железнодорожном транспорте РФ» и не подлежит налогообложению.

Определением суда от 14.05.2013 к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Инспекция ФНС России по г.Воркуте. Третье лицо Инспекция ФНС России по г.Воркуте в письменном отзыве просит в удовлетворении иска отказать, указав, что использование истцом права в виде бесплатного проезда по личным надобностям на железнодорожном транспорте является гарантией, а не компенсацией, вследствие чего стоимость данного проезда за счет средств ОАО «РЖД» в соответствии с пп.1 п.2 ст.211 Налогового кодекса РФ признается доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Ответчик в отзыве на иск просил отказать в удовлетворении исковых требований по тем основаниям, что исходя из положений п.2 ст.217 Налогового кодекса РФ, перечень доходов, не подлежащих налогообложению, не содержит оснований для освобождения от налогообложения гарантий. Бесплатный проезд на железнодорожном транспорте, предоставляемый ОАО «РЖД» своим работникам, в исчерпывающий перечень п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не входит, поскольку компенсацией по своей сути не является. стоимость предоставляемого работникам проезда на железнодорожном транспорте является доходом, полученным ими в натуральной форме. Соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Предоставляемое ОАО «РЖД» своим работникам право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте является социальной гарантией, а не компенсацией.

Истец, представитель ответчика и третье лицо в судебном заседании участия не приняли, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просили рассмотреть дело в свое отсутствие. Истец просила рассмотреть дело в свое отсутствие. В соответствии со ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что Р.Т.Е. состоит с ответчиком в трудовых отношениях.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Пунктом 7.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2008 год, впоследствии продленного на 2009 - 2010 годы, а также пунктом 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2011 - 2013 годы для работников установлена гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год или оплаты (компенсации) проезда. Аналогичные положения закреплены в п.3.4.1 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2008 - 2010 годы и п.4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011 - 2013 годы.

Из материалов дела следует, что ответчик включил стоимость бесплатного проезда истца по личным надобностям за 2010 и 2012 годы в налогооблагаемую базу по НДФЛ как доход, полученный в натуральной форме, и удержал налог по ставке 13% на общую сумму ...

Величина удержанного налога представителем ответчика не оспаривается. Из представленной справки ответчиком следует, что с истца в 2010 году сумма НДФЛ удержана в размере ...., в 2012 году - ... руб.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст.210 НК РФ).

Пунктом 3 ст.217 НК РФ определено, что компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей освобождаются от налогообложения.

В рамках трудовых отношений под компенсацией подразумеваются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (абз.1 ст.164 ТК РФ).

Статьей 165 ТК РФ предусмотрено, что работникам помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, предоставляются гарантии и компенсации в случаях, установленных федеральными законами. При этом предоставление гарантий и компенсаций производится путем соответствующих выплат за счет средств работодателя.

Положениями п.5 ст.25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» именно работникам железнодорожного транспорта гарантируется право бесплатного проезда, соответственно, все выплаты, связанные с реализацией данного права, как вытекающие из исполнения ими трудовых обязанностей, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, вследствие чего у ответчика не возникло обязанности налогового агента по удержанию суммы налога.

В свою очередь доводы ответчика и третьего лица о том, что п.3 ст.217 НК РФ предусматривает возможность освобождения от налогообложения лишь компенсаций, и не позволяет этого в отношении гарантий, по мнению суда, являются надуманными, поскольку в статье 325 ТК РФ (регулирующей сходные правоотношения) предусматривающей компенсацию расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно указано, что в это понятие входят и гарантии и компенсации, установленные данной статьей (ч.7 ст.325 ТК РФ), при этом выплаты в связи с реализацией данных гарантий и компенсаций не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Кроме того, Отраслевые соглашения по организациям железнодорожного транспорта также не разграничивают понятия гарантии и компенсации, устанавливая одновременно с гарантий в виде проезда по личным надобностям возможность компенсации работнику его стоимости.

В данном случае, отсутствие четкого разграничения между гарантиями и компенсациями при их предоставлении работнику, когда в Налоговом кодексе РФ нет прямого запрета на освобождение первых от налогообложения, позволяет суду на основании п.7 ст.3 НК РФ толковать имеющиеся противоречия и неясности в пользу налогоплательщика.

Таким образом, форма реализации права работника на проезд (не зависимо от названия, будь то к месту отдыха или по личным надобностям), установленного федеральным законом (как в виде бесплатного проезда, так и компенсации расходов на проезд) не может являться основанием для ущемления прав работника, в том числе права на освобождение от налогообложения, предусмотренного ст.217 НК РФ.

При таком положении требования истца о взыскании с ОАО «РЖД» излишне удержанного налога на доходы физических лиц суд находит обоснованными исходя из заявленных исковых требований: ...

В соответствии со ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела, с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости (п.63 Постановления Пленума ВС РФ № 2 от 17.03.2004).

С учетом установленных обстоятельств дела, требования истца о взыскании компенсации морального вреда с ОАО «РЖД» суд находит обоснованными, вместе с тем достаточной для возмещения, причиненных в результате нарушения трудовых прав нравственных страданий истца, суд считает сумму в ... руб., при этом учитывает характер допущенных нарушений и их последствия, а также требования разумности и справедливости.

В соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ответчика государственную пошлину доход бюджета в сумме ... руб.

Руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» в пользу Р.Т.Е. излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере ... рублей, компенсацию морального вреда в размере ... руб., а всего ...

Взыскать с ОАО «Российские железные дороги» государственную пошлину в бюджет Муниципального образования городского округа «Воркута» в размере ... рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья                            Е.А. Бунякина