Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-380/2020 ~ М-260/2020 от 06.04.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2020 года              с. Кинель-Черкассы

Кинель–Черкасский районный суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи Голубевой О.Н.,

при секретаре Бондаревой Г.В.

с участием представителя истца Карюкиной О.А.

ответчика Бакланова В.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-380/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области к Бакланову <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей.

установил:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с иском к Бакланову <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, если налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно справок о доходах физического лица за 2014 год № 42 от 19.01.2015 г., представленной в налоговый орган ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары налоговым агентом ООО «Росгосстрах» Баклановым В.К. получен доход (код дохода – 4800 «Иные доходы»), с которого не удержан НДФЛ.

23.09.2015 г. Баклановым В.К. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год с указанием вышеуказанного дохода. Сумма налога исчислена в размере 313 рублей (Приложение № 1).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

На основании сведений, представленных в налоговый орган РЭО ГИБДД МО МВД г. Отрадный, Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области (далее - Инспекция) установлено, что физическое лицо – Бакланов Владимир <данные изъяты> (далее – Бакланов В.К., налогоплательщик) в 2017 г. имело в собственности транспортные средства:

-<данные изъяты>, количество лошадиных сил – 149,50 л.с, дата возникновения права собственности 22.01.2014 года;

-<данные изъяты> количество лошадиных сил – 43,50 л.с, дата возникновения права собственности 28.10.2015 года, дата прекращения владения – 29.11.2017 года;

-<данные изъяты>, количество лошадиных сил – 87,00 л.с, дата возникновения права собственности 22.11.2017 года (Приложение 2).

Также, Бакланов В.К. является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 г. на уплату транспортного налога, земельного налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставка количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п..4 ст.31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/324@ от 23.05.2011 года «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № от 30.10.2015 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 12.11.2015г.;

- № по состоянию на 01.08.2018 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 21.08.2018г;

- № по состоянию на 30.01.2019 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 26.03.2019г (Приложение № 4).

Требование об уплате может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Бакланов В.К. в срок, установленный в требованиях, задолженность по НДФЛ в размере 313,00 рублей, не оплатил, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Также, Баклановым В.К. в сроки, установленные в требованиях задолженность по транспортному налогу в размере 5311,00 рублей, земельный налог в размере 221.00 рубль не уплачена, что подтверждается расшифровками задолженности налогоплательщика (Приложение № 5).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За неуплату НДФЛ начислены пени в общем размере 103,75 рублей. (Приложение № 5).

В установленный срок налогоплательщик указанные требования об уплате не исполнила, в связи с чем, взыскание долга, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно ст.48 НК РФ.

На основании ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка № 140 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с Бакланова <данные изъяты>.

24.09.2019 года мировым судьей судебного участка № 140 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

04.10.2019 года мировым судьей судебного участка № 140 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2058/2019 от 24.09.2019 года о взыскании обязательных платежей, так как должник возражает относительно его исполнения.

В настоящее время налогоплательщик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 313,00 рублей, пени в сумме 103,75 рубля, транспортный налог в размере 5311,00 рублей, земельный налог в размере 221,00 рубль Бакланов В.К. по настоящее время не уплатил.

Истец просит взыскать с Бакланова <данные изъяты> задолженность по уплате обязательных платежей в общем размере 5948,75 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц в размере 313,00 рубля;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 103,75 рубля;

- земельный налог с физических лиц в размере 221,00 рубль;

- транспортный налог в размере 5311,00 рублей.

В судебном заседании представитель истца просила удовлетворить исковые требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Дополнила, что ответчик представил квитанцию об оплате транспортного налога в размер 5 446 рублей за 2016 года, однако задолженность в размере 5311 рублей за 2017 год ответчиком не оплачена до настоящего времени.

Ответчик Бакланов В.К. в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать, поскольку оплатил задолженность, указанную в исковом заявлении, в судебное заседание предоставил квитанцию об оплате от 24.07.2018 г. на сумму 5446,00 рублей.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков -физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Статья 399 НК РФ гласит, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Из материалов дела установлено, что в 2014 г. ответчик согласно справки о доходах физического лица № 42 от 19.01.2015 г., представленной в налоговый орган ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары налоговым агентом ООО «Росгосстрах», получен доход (код дохода – 4800 «Иные доходы»), с которого не удержан НДФЛ.

23.09.2015 г. Баклановым В.К. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год с указанием вышеуказанного дохода. Сумма налога исчислена в размере 313 рублей (л.д. 6-9).

Кроме того Бакланов В. К. в 2017 г. имел в собственности транспортные средства:

-<данные изъяты>, количество лошадиных сил – 149,50 л.с, дата возникновения права собственности 22.01.2014 года;

-<данные изъяты> количество лошадиных сил – 43,50 л.с, дата возникновения права собственности 28.10.2015 года, дата прекращения владения – 29.11.2017 года;

-<данные изъяты>, количество лошадиных сил – 87,00 л.с, дата возникновения права собственности 22.11.2017 года (Приложение 2).

Также, Бакланов В.К. является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Истцом ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 г. на уплату транспортного налога, земельного налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставка количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № от 30.10.2015 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 12.11.2015г.;

- № по состоянию на 01.08.2018 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 21.08.2018г;

- № по состоянию на 30.01.2019 г., в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до 26.03.2019г, требования содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Однако ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налоги не уплатил.

Вынесенный 24.09.2019 г. судебный приказ по заявлению истца в отношении ответчика, отменен 04.10.2019г.

В силу ст. 48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административно исковые требования МИФНС России № 14 по Самарской области к Бакланову <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с Бакланова <данные изъяты> сумму задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 5948,75 рублей, из которых:

- налог на доходы физических лиц в размере 313,00 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 103,75 рубля;

- земельный налог с физических лиц в размере 221,00 рубль;

- транспортный налог в размере 5311,00 рублей.

Реквизиты налогового органа:

Расчетный счет 40101810822020012001

ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской области г. Самара

БИК 043601001

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог 5311,00 рублей)

КБК 18210606043101000110 (земельный налог 221,00 рубль)

КБК 18210102030011000110 (налог на доходы физических лиц в размере 313,00

рублей)

КБК 18210102030012100110 (пени на налог на доходы физических лиц в размере 103,75 рубля)

ОКТМО 36620432

Получатель: УФК МФ РФ по Самарской области (МИ ФНС России № 14 по Самарской области),

ИНН 6372010000/637201001

Взыскать с Бакланова <данные изъяты> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 25.06.2020г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>