Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-363/2020 ~ М-241/2020 от 24.03.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2020 года      с. Кинель – Черкассы

Кинель-Черкасский районный суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи: Голубевой О.Н.,

при секретаре: Ненарокомовой Г.Г.        

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-363/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области к административному ответчику Левиной <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с административным иском, о взыскании обязательных платежей и санкций с Левиной <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Левина <данные изъяты> (далее – Левина Е.В., ответчик, плательщик страховых взносов) состояла на учете в МИФНС № 14 по Самарской области, Регистрационный в качестве Индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 26.07.2019 г. о прекращении (Приложение № 1).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиком отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 2 ст. 432 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рубля расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Левина Е.В. не полностью уплатила страховые взносы в бюджет ПФР, сумма не уплаченных страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере подлежащая уплате по сроку 12.08.2019 г., за 2019 г. (207 дней), с учетом частичной оплаты 01.04.2019 г. в размере 7 340,00 рублей, составила 9 459,90 рублей: 29354,00 руб./12 мес.*6 мес.= 14677,00 руб.; 29354,00 руб./12 мес./31 дн.*26 дн.=2051,62 руб; 14677,00 руб.+2051,62 руб.=16728,62 руб.; 16728,62 руб.-7340,00 руб.=9388,62 руб. 9388,62 руб.+1%(более 300 000 руб.)=9459,90 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате по сроку 12.08.2019 г. за 2019 г. (207 дней), с учетом частичной оплаты 01.04.2019 г. в размере 1721,00 рубль, составила 2 202,14 рубля: 6884,00 руб/12 мес.*6 мес=3442,00 руб; 6884,00 руб./12 мес/31 дн.*26дн.=481,14 руб.; 3442,00 руб.+481,14 руб.=3923,14 руб.; 3923,14 руб.-1721,00 руб.=2202,14 руб.

Левина Е.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. (207 дней) в сумме 9459,90 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. (207 дней) в общей сумме 2202,14 рублей не уплатил, что подтверждается расшифровками задолженности ответчика.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (плательщику страховых взносов) требования об уплате.

Требование об уплате налога (страховых взносов) признается извещение налогоплательщика (плательщика страховых взносов) о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате направляется налогоплательщику (плательщику страховых взносов) при наличии у него недоимки.

С целью досудебного урегулирования спора, на основании ст. 69 НК РФ Левиной Е.В. выставлено и направлено требование об уплате налога, страховых взносов № по состоянию на 23.08.2019 г., в котором срок для добровольного исполнения обязанности по уплате установлен до 09.10.2019 г. Требование по уплате может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с несвоевременным выполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на дату выставления требования об уплате (23.08.2019 г.) начислены пени в общем размере 29,80 рублей, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней равна 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах.

В установленный срок Левина Е.В. требования об уплате не исполнила, в связи с чем, взыскание обязательных платежей производится налоговым органом в судебном порядке.

Межрайонная ИФНС № 14 по Самарской области обратилась в мировой суд судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам в отношении Левиной <данные изъяты>.

01.11.2019 года мировым судьей судебного участка № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

04.12.2019 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.11.2019 года о взыскании недоимки по страховым взносам, так как от Левиной Е.В. поступили возражения относительно его исполнения.

Ссылаясь на ст. 48 НК РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика Левиной <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. (207 дней) в общем размере 11 662,04 рубля, пени в общем размере 29,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представил отзыв, в котором просил рассмотреть дело без участия представителя.

Ответчик Левина Е.В. в судебное заседание не явилась, извещен надлежащим образом, в деле имеется уведомление о вручении судебной повестки, отзыва по данному иску в суд не поступало.

Таким образом, суд полагает возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда, не сообщивших об уважительных причинах своей неявки.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с. п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 п. 1 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля расчетный период 2019 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рубля за расчетный период 2019 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик Левина <данные изъяты> состояла на учете в МИФНС № 14 по Самарской области, Регистрационный в качестве Индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 26.07.2019 г. о прекращении.

Как следует из материалов дела, МИФНС России № 14 по Самарской области исчислена административному ответчику задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. (207 дней) в общем размере 11 662,04 рубля, пени в общем размере 29,80 рублей.

В адрес административного ответчика в силу положения ст. 69 НК РФ было направлено требование с предложением погасить задолженность в установленные сроки. Требование содержит подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Однако, из материалов дела следует, что административный ответчик в срок, установленный истцом в требовании, налог не уплатил, за неуплату ответчику начислены пени.

Суд учитывает, что в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

04.12.2019 г. вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.11.2019 года о взыскании недоимки по страховым взносам, так как от Левиной Е.В. поступили возражения относительно его исполнения.

При указанных обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований суд не усматривает.

Статья 103 КАС РФ гласит, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

    Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Левиной <данные изъяты> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. (207 дней) в общем размере 11 662,04 рубля, в том числе:

Расчетный счет 40101810822020012001

ГРКЦ ГУ Банка России по Самарской области г. Самара

БИК 043601001

КБК 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 9459,90 рублей);

КБК 18210202140062110160 (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 24,28 рубля);

КБК 18210202103081013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 2202,14 рубля);

КБК 18210202103082013160 (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 5,32 рублей)

Получатель: УФК МФ РФ по Самарской области (МИ ФНС России № 14 по Самарской области),

ИНН 6372010000/637201001.

Взыскать с Левиной <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.06.2020г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>