Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-246/2019 от 14.10.2019

24RS0032-01-2019-004369-70

Дело №12-246/2019

РЕШЕНИЕ

г. Красноярск                            21 декабря 2019 года

Судья Ленинского районного суда г. Красноярска Бойко И.А.,

рассмотрев жалобу директора ООО «Великая Сибирь» Атанаевой Л.С.

на постановление начальника межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю № от 19 сентября 2019 года

по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении Атанаевой Л.С., родившейся 09 июня 1952 года, зарегистрированной и проживающей по адресу <адрес>, работающей директором в ООО «Великая Сибирь», расположенного по адресу <адрес>,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю № от 19 сентября 2019 года директор ООО «Великая Сибирь» Атанаева Л.С. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ей было назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Согласно постановлению, ООО «Великая Сибирь», являющегося резидентом Российской Федерации, оформлены трудовые отношения с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации и не имеющими вида на жительство: ФИО10, Л.Я., Х.Л., Ч.Ц.. 21 сентября 2018г. при выполнении должностных обязанностей директор ООО «Великая Сибирь»Атанаева Л.С., находясь по адресу <адрес> являясь работодателем, в соответствии с платежной ведомостью №23 от 21.09.2018г. произвела выплату вышеуказанным работникам – иностранным гражданам, являющимся в соответствии с Федеральным законом №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезидентами путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в общей сумме 43 464 руб. 19 коп., минуя счета в уполномоченных банках, то есть осуществила валютную операцию в нарушение требований части 2 ст.14 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Не согласившись с постановлением от 19 сентября 2019 года Атанаева Л.С. обратилась в районный суд с апелляционной жалобой, в которой указала, что в период с 01 января 2017 года по 30 сентября 2018 года налоговым органом проводилась проверка в отношении ООО «Великая Сибирь» о соблюдении валютного законодательства и вынесено 12 постановлений о назначении административных штрафов в отношении должностного лица директора Атанаевой Л.С. по 12 платежным ведомостям, по которым была произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме минуя расчетный счет в период с мая по сентябрь 2018 года, а также вынесено 13 постановлений в отношении юридического лица ООО «Великая Сибирь». Атанаева Л.С. полагает оспариваемое постановление подлежащим отмене, поскольку она была подвергнута 12 раз за одно и то же административное правонарушение, фактически имело место одно длящееся административное правонарушение, связанное с нарушением валютного законодательства в период с мая по сентябрь 2018 года. В соответствии с ч.1 ст.13 Федерального закона №173-ФЗ нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках, это право нерезидента и не является обязанностью резидентов РФ. Кроме того, ООО «Великая Сибирь» является субъектом малого и среднего предпринимательства, которым за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора) может быть назначено наказание в виде предупреждения на основании ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ в случае, если такое наказание не предусмотрено санкцией статьи. Вынесенные в отношении должностного лица Атанаевой 11 постановлений от 19.09.2019г. обжалуются в судебном порядке, не вступили в законную силу и не могут быть учтены при назначении административного наказания, следовательно, должностное лицо Атанаева является лицом, впервые совершившим административное правонарушение. Учитывая, что административное правонарушение совершено впервые, не возникло угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, безопасности государства, а также отсутствует имущественный ущерб, Атанаева Л.С. просила применить положения ст.4.1.1 КоАП РФ и назначить административное наказание в виде предупреждения за валютные операции, совершенные за период с мая по сентябрь 2018 года, как за единое длящееся административное правонарушение.

Директор ООО «Великая Сибирь» Атанаева Л.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения жалобы извещалась надлежащим образом, доверив представлять свои интересы защитнику.

В ходе рассмотрения жалобы защитники Патова А.М. и Кащеева Н.Д., действующие на основании нотариальной доверенности, поддержали жалобу, обосновывая её доводами, изложенными в ней и пояснили, что Атанаева Л.С. и ООО «Великая Сибирь» не оспаривает факта допущенного нарушения валютного законодательства, однако не согласно с постановлением налогового органа, поскольку должностное лицо после совершения административного правонарушения открыло банковские счета иностранным гражданам в уполномоченном банке для выплаты заработной платы нерезидентам РФ, какой-либо существенный вред общественным отношениям не причинен, должностное лицо ранее к административной ответственности не привлекалось, отягчающих наказание обстоятельств по делу об административном правонарушении не имеется, является директором микро предприятия (субъекта малого бизнеса), в связи с чем, просили изменить постановление, освободить Атанаеву Л.С. от административной ответственности, объявив предупреждение. Кроме того, просили объединить в одно производство поданные жалобы на постановления по 11 делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, за совершение которых Атанаевой Л.С. было назначено административное наказание в виде административного штрафа за каждое правонарушение по событиям от 06 июля 2018 года, 22 июня 2018 года, 23 июля 2018 года, 08 августа 2018 года, 23 августа 2018 года, поскольку все эти валютные операции являются длящимся административным правонарушением и подлежат оценке в рамках одного дела об административном правонарушении, либо приостановить рассмотрение данной жалобы до рассмотрения других дел об административных правонарушениях.

Представитель начальника межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю Зайцева Е.В., действующая на основании доверенности, полагала жалобу Атанаевой Л.С. необоснованной и не подлежащей удовлетворению, пояснив, что оснований для квалификации совершенных административных правонарушений как длящегося не имеется, поскольку производя два раза в месяц выплату заработной платы нерезидентам РФ из кассы предприятия, минуя банковский счет, является нарушением валютного законодательства, свидетельствует о том, что дважды в месяц Атанаева выдавала наличные денежные средства из кассы иностранным гражданам, минуя счета, что подлежит квалификации отдельно по каждому событию правонарушения, просила жалобу оставить без удовлетворения, постановление МИФНС без изменения.

В ходе рассмотрения жалобы по делу об административном правонарушении определением судьи от 18.12.2019г. в удовлетворении ходатайства защитника Атанаевой Л.С. – Кащеевой Н.Д. о приостановлении производства по жалобе, об объединении в одно производство дел об административных правонарушениях по другим событиям отказано.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела об административном правонарушении, судья не находит оснований для отмены или изменения постановления № от 19 сентября 2019 года по следующим основаниям.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного взыскания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Согласно ст.26.11 КоАП РФ судья, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

Согласно положениям ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объёме.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом б пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» отчуждение резидентом в пользу нерезидента на законных основаниях валюты Российской Федерации является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании с 2016 года ООО «Великая Сибирь» оформлены трудовые договоры с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории РФ и не имеющими вида на жительства: с ФИО14 на основании трудового договора от 17.06.2016г., Л.Т. на основании трудового договора от 30.06.2017г., Л.Я. на основании трудового договора №04/16 от 27.07.2016г., Сун Шуфан на основании трудового договора от 19.05.2017г., Х.Л. на основании трудового договора от 26.09.2017г., Ч.Ц. на основании трудового договора от 09.06.2018г., Ч.Ц. на основании трудового договора от 10.10.2017г., Ч.С. на основании трудового договора от 09.06.2015г. на неопределенный срок. Данные иностранные граждане не являются лицам, постоянно проживающими на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, следовательно являются нерезидентами.

Перечисленными выше трудовыми договорами предусмотрены условия оплаты труда: за выполнение трудовых обязанностей (работ) работнику устанавливается ежемесячная заработная плата в состав которой входит должностной оклад (тарифная ставка), доплата по районному коэффициенту (1,3), процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями (30%), предусмотрено, что выплата заработной платы предусмотрена каждые полмесяца, 23 числа текущего месяца за первую половину расчетного месяца и 8 числа месяца, следующего за расчетным, выплачивается заработная плата за вторую половину расчетного месяца. В соответствии с платежной ведомостью №23 от 21.09.2018г. работодателем ООО «Великая Сибирь» 21.09.2018г. произведена выплата заработной платы работникам, являющимся иностранным гражданам, являющимся в соответствии с Федеральным законом №173-ФЗ нерезидентами, путем выдачи из кассы организации наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в общей сумме 43 464 руб. 19 коп. В соответствии с реквизитами платежной ведомости №23 от 21.09.2018г. выплату произвел директор ООО «Великая Сибирь» Атанаева Л.С., что подтверждается ее подписью в ведомости.

На основании изложенного, следует прийти к выводу о том, что иностранные граждане, получившие заработную плату по ведомости №23 от 21.09.2018г. обладают статусом нерезидентов Российской Федерации, следовательно получение ими наличных денежные средства от резидента РФ в счет заработной платы на территории РФ является использованием валюты Российской Федерации в качестве средства оплаты труда, то есть является валютной операцией.

Получение денежных средств за работу в наличной валюте не включено в исчерпывающий перечень исключений из валютных операций физических и юридических лиц – резидентов, осуществляемых минуя банковские счета. Таким образом, расчет по заработной плате6 от 21.09.2018г. в наличной форме, минуя банковские счета, между ООО «Великая Сибирь» и работниками-иностранными гражданами (нерезидентами РФ) по ведомости от 21.09.2018г. №23 не подпадает под исключения, предусмотренные ч.3 ст.14 Закона №173-РФ, следовательно указанная валютная операция должна быть осуществлена через счет в уполномоченном банке.

Учитывая, что ведомость о выдаче денежных средств подписана директором ООО «Великая Сибирь» Атанаевой Л.С., указанное действие директора Атанаевой Л.С. образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Из представленных материалов дела следует, что вина должностного лица Атанаевой Л.С. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ установлена правильно и подтверждается совокупностью представленных доказательств, получивших объективную оценку при рассмотрении дела об административном правонарушении по существу.

Факт совершения административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и виновность Атанаевой Л.С. в его совершении подтверждаются помимо постановления №, совокупностью доказательств: протоколом об административном правонарушении, трудовыми соглашениями с иностранными гражданами, документами, удостоверяющими личность иностранных граждан, ведомостью о выдаче заработной платы из кассы ООО «Великая Сибирь» в лице Атанаевой наличных денежных средств иностранным работникам, Уставом ООО «Великая Сибирь», выпиской из ЕГРЮЛ в отношении данного юридического лица.

Исследованные доказательства суд признает допустимыми и достоверными, поскольку они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений у суда, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу. Данные доказательства являются относимыми, не имеют между собой противоречий, отвечают требованиям законности.

Действия Атанаевой Л.С. правильно квалифицированы налоговым органом по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, как совершение валютных операций с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках, так как Атанаева являясь директором ООО «Великая Сибирь» (представителем резидента РФ) осуществила валютную операцию с нарушением части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» выплатила наличные денежные средства в валюте РФ в сумме 43 464 руб. 19 коп. нерезидентам Российской Федерации в счет заработной платы по трудовым соглашениям, заключенным на территории Российской Федерации, за осуществление трудовой деятельности на территории Российской Федерации, то есть осуществила валютную операцию, расчет по которой произведен, минуя счет в уполномоченном банке.

Вопреки доводам жалобы суд не усматривает оснований для квалификации действий Атанаевой Л.С. как длящегося административного правонарушения по фактам выплаты заработной платы иностранным гражданам по другим 11 платежным ведомостям в период с мая по сентябрь 2018 года, поскольку каждое деяние по совершению валютной операции носит самостоятельный характер, является оконченным с момента получения нерезидентом РФ денежных средств в валюте Российской Федерации от резидента Российской Федерации.

При этом, суд принимает во внимание, что выплата заработной платы иностранным гражданам произведена 21.09.2018г. по отдельной ведомости путем выплаты в рублях РФ в наличной форме, ведомость подписана директором Атанаевой Л.С. Цель валютной операции заключается в выплате заработной платы за конкретный период трудовой деятельности и каждая такая выплата носит самостоятельный характер на основании Положения об оплате труда и материальном стимулировании работников ООО «Великая Сибирь». В материалах дела об административном правонарушении отсутствуют доказательства, свидетельствующие о направленности умысла Атанаевой на совершение длящегося административного правонарушения. Данное правонарушение совершено по неосторожности, то есть должностное лицо предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий. В связи с чем, суд не усматривает оснований для квалификации действий Атанаевой Л.С., связанных в выплатой заработной платы иностранным гражданам по ведомостям от 06.07.2018г, 22.06.2018г., 23.07.2018г., 08.08.2018г., 23.08.2018г как единого длящегося административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы о том, что директор Атанаева является субъектом малого предприятия (микропредприятия), совершила правонарушение впервые, что является основанием для изменения постановления налогового органа и назначения ей наказания в виде предупреждения, суд находит не состоятельным.

В силу ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных ст. 3.4 КоАП РФ.

Помимо прочих условий, установленных ст. 4.1.1 КоАП РФ для возможности замены административного штрафа на предупреждение, основополагающим условием для применения указанной нормы КоАП РФ является то обстоятельство, что административное правонарушение совершено впервые, то есть преференция, предусмотренная ст. 4.1.1 КоАП РФ, является исключительной. При этом при рассмотрении вопроса о возможности замены административного штрафа на предупреждение должны учитываться совершенные ранее иные административные правонарушения, в том числе не являющиеся однородными по отношению к рассматриваемому правонарушению.

При этом условий, в соответствии с которыми оценка возможности применения предупреждения по последующему правонарушению зависит от наличия (вступления в силу) постановления о привлечении к административной ответственности по предшествующему правонарушению на момент совершения последующего правонарушения, ст. 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ не предусматривают.

В материалах дела имеются постановления по делу об административном правонарушении от 19 сентября 2019г. по факту привлечения Атанаевой к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ по событиям от 06.07.2018г., 22.06.2018г., 23.07.2018г., 08.08.2018г., 23.08.2018г.

Данные постановления свидетельствуют о том, что Атанаева Л.С. не является лицом впервые совершившим административное правонарушение от 21.09.2018г., в связи с чем, оснований для изменения постановления и назначения административного наказания в виде предупреждения суд не усматривает.

В силу ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей.

Согласно Уставу Атанаева является директором ООО «Великая Сибирь», правонарушение совершено в период исполнению Атанаевой своих должностных обязанностей, следовательно Атанаева обосновано назначено административное наказание как должностному лицу в виде административного штрафа в минимальном размере.

Существенных процессуальных нарушений по делу об административном правонарушении не допущено, в связи с чем, оснований для отмены постановления по делу об административном правонарушении не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6-30.8 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника межрайонной ИФНС №24 по Красноярскому краю № от 19 сентября 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении директора ООО «Великая Сибирь» Атанаевой Л.С. оставить без изменения, а жалобу Атанаевой Л.С. без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в десятидневный срок со дня вручения копии решения с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья                                             И.А. Бойко