Решение по делу № 2-159/2015 (2-2933/2014;) ~ М-3178/2014 от 10.12.2014

Дело № 2-159/2015

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воркута Республика Коми 24 марта 2015 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Гюлумян А.Г.,

при секретаре Тарвердиевой Н.Н..,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Вишнякова П.О. к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании налога на доходы физических лиц с проезда по личным надобностям, компенсации морального вреда,

у с т а н о в и л:

истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере ... руб., компенсации морального вреда в сумме ... руб. В обоснование искового заявления указал, что состоит в трудовых отношениях с ответчиком. За период с 2014 г. по настоящее время из его заработной платы был удержан подоходный налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в общей сумме ... руб. Считает, что удержание является незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом «О железнодорожном транспорте РФ». Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению.

Из возражений ответчика следует, что с исковыми требованиями не согласен. Стоимость проезда работников ОАО «РЖД» по личным надобностям за счет средств ОАО «РЖД» является доходом, полученным данными лицами в натуральной форме и является социальной гарантией, а не компенсацией.

МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №6, привлеченная к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в удовлетворении исковых требований истца просила отказать, поскольку предоставление истцу права бесплатного проезда по личным надобностям является доходом, полученным в натуральной форме и облагается налогом на доходы физических лиц, перечень компенсационных выплат, установленных п.3 статьи 217 Налогового кодекс РФ является исчерпывающим и не содержит такого вида как оплата стоимости проезда работников.

Истец Вишняков П.О. в судебное заседание не явился, дело просил рассмотреть без его участия.

Ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Третье лицо ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

По нормам ст.167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что истец Вишняков П.О. состоит с ответчиком в трудовых отношениях с ... В период с 2014г. ОАО «РЖД» истцу выдавались транспортные требования. Согласно справкам НДФЛ и представленной справке ответчика, с Вишнякова П.О. удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда на общую сумму ... руб.

При рассмотрении требований истца о взыскании незаконно удержанного подоходного налога со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, который истец считает компенсацией, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 164 ТК РФ работникам предоставляются гарантии и компенсации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Гарантии это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

В связи с этим понятие "компенсации" не аналогично понятию "гарантии", а именно, компенсацией является возмещение работнику реально понесенных им затрат в связи с выполнением трудовой функции, а задача "гарантий" - обеспечить социальную поддержку работника.

В соответствии с п. 5 ст. 25 Федерального закона от ... N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

В силу пункта 4.2.3 Коллективного договора открытого акционерного общества "Российские железные дороги" на 2014 - 2016 годы, работники имеют право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а также право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования от места жительства до места работы (учебы) и обратно.

В пункте 8.2.1 Отраслевого соглашения по организациям железнодорожного транспорта на 2014-2016 годы, работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям по территории Российской Федерации в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или оплату (компенсации) проезда.

Таким образом, бесплатный проезд работникам ОАО «РЖД» предоставляется за счет средств работодателя, который определяет порядок и условия ее предоставления и при отсутствии соответствующих средств и по иным объективным причинам работодатель может не предоставлять такую гарантию. Это также отличает "гарантии" от "компенсаций", поскольку работодатель не вправе отказать работнику в компенсации реально понесенных им затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей. Компенсация - это денежная выплата. Предоставление же работникам права бесплатного проезда осуществляется в виде выдачи им безденежных билетов, какие-либо денежные выплаты не предусмотрены и не производятся.

В связи с изложенным, утверждение истца о том, что предоставляемые ему в 2014 году бесплатные транспортные требования на проезд железнодорожным транспортом являются компенсацией - ошибочны, поскольку, как прямо предусмотрено локальными нормативными актами ОАО «РЖД» и вытекает из смысла трудового законодательства, данный вид льготы является гарантией, предоставляемой работодателем для социальной поддержки работника.

При этом утверждение ОАО «РЖД» о том, бесплатный проезд по личным надобностям является доходом работников в натуральной форме, подлежащим налогообложению суд считает обоснованным и соответствующим налоговому законодательству, в силу следующего.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход (налоговый агент). Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК России.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (статья 210 НК России). К доходам в натуральной форме пункт 2 статьи 211 НК России относит:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется исходя из размера дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, установлен статьей 217 НК России. Данный перечень является исчерпывающим.

В частности, пункт 3 статьи 217 НК России относит к не подлежащим налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Принимая во внимание, что истцу предоставлены бесплатные транспортные требования на проезд к месту отдыха и обратно, о чём указано в исковом заявлении, ответчик ОАО «РЖД» правомерно произвел исчисление подоходного налога с дохода истца, полученного им в натуральной форме, поскольку перечень компенсационных выплат, установленный п. 3 ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такого вида как оплата стоимости проезда работников.

В связи с изложенным, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании излишне удержанного не имеется. Поскольку судом не установлено нарушение норм трудового законодательства, также отсутствуют основания и для взыскания с ответчика компенсации морального вреда.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Вишнякова П.О. к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании налога на доходы физических лиц с проезда по личным надобностям в сумме ... рублей, компенсации морального вреда в размере ... рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия.

Председательствующий А.Г. Гюлумян