Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-271/2022 ~ М-197/2022 от 28.03.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2022 года                  г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.

рассмотрев административное дело №2а-271/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к Попугаевой М.В. о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с иском к Попугаевой М.В. о взыскании задолженности (недоимки) в общей сумме 111810 рубля 26 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 103137 рублей, пени в размере 292 рубля 22 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7099 рублей, пени в размере 20 рублей 11 копеек; налог на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1257 рублей, пени в размере 4 рубля 93 копейки.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Попугаева М.В. является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в ее адрес направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты начисленных налоговым органом сумм налогов в срок, однако Попугаева М.В. не исполнила обязанность по уплате начисленных налогов, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика направлено требование № от 22.12.2020, которое было получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. Ответчик в установленный срок требование об уплате налога и пени не исполнил. Межрайонная инспекция ИФНС России №3 по Самарской области обратилось к мировому судье судебного участка №158 Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

31.08.2021 судебный приказ был вынесен, а в последующем определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района был отменен в связи с поступившими возражениями относительное его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в телефонограмме требования административного искового заявления поддержал и просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Попугаева М.В. в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении, представленном в суд, просила рассмотреть дело без ее участия, просила в удовлетворении административного иска отказать, указав, что административным истцом при подаче административного искового заявления в суд, не направлены в адрес административного ответчика копия административного иска и пакет документов к нему. Административный истец просит взыскать транспортный налог за 2019 год, в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 содержится информация о переплате транспортного налога. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам. В нарушение п. 6 ст. 78 НК РФ административный истец осуществил возврат излишне оплаченного налога до полного погашения недоимки по этому налогу.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, обозрив административное дело №2а-2161/2021 по заявлению МИФНС России № 3 по Самарской области к Попугаевой М.В. о взыскании обязательных платежей, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз.2 п.3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что за административным ответчиком Попугаевой М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированы следующие транспортные средства: - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №, VIN №, регистрация автомобиля производилась ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ на автомобиль наложено 3 ограничения на регистрационные действия; - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №, VIN №, регистрация автомобиля производилась ДД.ММ.ГГГГ, ограничения на регистрационные действия не наложены; - <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №, VIN-№, регистрация автомобиля производилась ДД.ММ.ГГГГ, ограничения на регистрационные действия не наложены. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за Попугаевой М.В. находились на регистрационном учете только вышеуказанные автомобили (л.д. 35-39).

Административному ответчику Попугаевой М.В. было направлено налоговое уведомление об уплате:

-транспортного налога за 2019 год за автомашину <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № в сумме 2674 рубля, 00 копеек; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № в сумме 4191 рубль 00 копеек; <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № в сумме 234 рубля, а всего в общей сумме - 7099 рублей 00 копеек;

-земельного налога за 2019 год на земельный участок с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 1739 рублей;

-налога на имущество за 2019 год: квартиру с № по адресу: <адрес> сумме 115 рублей 00 копеек; - иного строения с КН № по адресу: <адрес> в сумме 103022 рубля 00 копеек. Всего к уплате 111975 рублей 00 копеек, срок уплаты в соответствии с законодательством о налогах и сборах (л.д. 19, 19 оборот).

В связи с невыполнением административным ответчиком Попугаевой М.В. своей обязанности по уплате вышеуказанных налогов, административным истцом в адрес Попугаевой М.В. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2020 года с исполнением в срок до 09.02.2021 об уплате суммы недоимки по вышеуказанным налогам в размере 111975 рублей 00 копеек и пени в сумме 317 рублей 26 копеек, в т.ч. по транспортному налогу – 320 рублей 11 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 292 рубля 22 копейки, земельному налогу – 4 рубля 93 копейки (л.д. 11, 11 оборот).

Вышеуказанное требование административным ответчиком Попугаевой М.В. также не исполнено.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным обязательным платежам - 09.08.2021, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным обязательным платежам в отношении Попугаевой М.В. – 25.08.2021, т.е. по истечении установленного законом 6-месячного срока на 16 дней.

31.08.2021 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ №2а-2161/2021 о взыскании с Попугаевой М.В. задолженности по обязательным платежам в общей сумме 111810 рублей 26 копеек, который определением от 27.09.2021 был отменен, в связи с несогласием Попугаевой М.В. с заявленными требованиями (л.д. 9).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 28.03.2022, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – 27.09.2021 (т.е. последним днем для обращения с данным административным иском в суд с учетом нерабочего дня крайнего для обращения в суд - 27.03.2022 (воскресенье) является 28.03.2022).

Таким образом, судом установлено, что административный истец пропустил установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования.

В соответствии со ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2). Административным истцом причины установленного законом срока не указаны, ходатайство о восстановлении процессуального срока не заявлено.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смены руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года №479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ, не может осуществляться.

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в части 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, и приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области следует отказать в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском установленного законом процессуального срока со дня истечения срока исполнения требования для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░) ░ ░░░░░ ░░░░░ 111810 ░░░░░░ 26 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 103137 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 292 ░░░░░ 22 ░░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 7099 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 20 ░░░░░░ 11 ░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1257 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 93 ░░░░░░░ – ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 04 ░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░ -