Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-516/2021 (2а-7296/2020;) ~ М-7117/2020 от 22.10.2020

Дело № 10RS0011-01-2020-013172-69 (2а-516/2021 (2а-7296/2020))

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2021 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Картавых М.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску к Прохоренко Артуру Витальевичу о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик, являясь с 19.04.2017 по 15.02.2018 индивидуальным предпринимателем, не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, в связи с чем образовалась задолженность. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16380 рублей за период с 08.02.2018 по 02.03.2018 в сумме 94,73 рубля, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16380 рублей и 2018 год в сумме 3397,13 рублей (всего на задолженность в размере 19777,13 рублей) за период с 03.03.2018 по 23.03.2018 в сумме 103,83 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 747,38 рублей, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3213 рублей за период с 08.02.2018 по 02.03.2018 в сумме 18,59 рубля, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3213 рублей и 2018 год в сумме 747,38 рублей (всего на задолженность в размере 3960,38 рублей) за период с 03.03.2018 по 23.03.2018 в сумме 20,79 рублей.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока для подачи административного иска в суд, мотивированное необходимостью предоставления плательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности, а также просит учесть, что неуплата указанных платежей повлечет неисполнение доходной части бюджета.

Определением от 20.11.2020 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщик и страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, а также индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Прохоренко А.В. с 19.04.2017 по 15.02.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок Прохоренко А.В. не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и за 2018 год (с 19.04.2017 по 31.12.2017, с 01.01.2018 по 15.02.2018).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (редакция, действовавшая до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2018 году) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

За 2017 год (с 19.04.2017 по 31.12.2017) административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 16380 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 3213 рублей.

За 2018 год (с 01.01.2018 по 15.02.2018) административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3397,13 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 747,38 рублей.

Административный ответчик обязанность по уплате взносов не исполнил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес административного ответчика было направлено требование №8382 от 23.03.2018 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3397,13 рублей, и пеней в сумме 198,56 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 747,38 рублей, и пеней в сумме 39,38 рублей в срок до 08.05.2018.

29.06.2018 требование исполнено в части взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 3397,13 рублей.

Таким образом, в настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16380 рублей за период с 08.02.2018 по 02.03.2018 в сумме 94,73 рубля, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16380 рублей и 2018 год в сумме 3397,13 рублей (всего на задолженность в размере 19777,13 рублей) за период с 03.03.2018 по 23.03.2018 в сумме 103,83 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 747,38 рублей, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3213 рублей за период с 08.02.2018 по 02.03.2018 в сумме 18,59 рубля, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3213 рублей и 2018 год в сумме 747,38 рублей (всего на задолженность в размере 3960,38 рублей) за период с 03.03.2018 по 23.03.2018 в сумме 20,79 рублей.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В данном случае, учитывая сумму заявленной ко взысканию задолженности по требованию №8382, срок исполнения которого истек 08.05.2018, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием задолженности по данному требованию до 08.11.2018. Однако, административный ответчик 29.06.2018 произвел уплату задолженности в сумме 3397,13 рублей, что привело к уменьшению суммы до 985,32 рублей и с указанной даты налоговый орган утратил право на обращение в суд в срок до 08.11.2018, поскольку сумма требования составила менее 3000 рублей.

Таким образом, по требованию №8382 от 23.03.2018 на сумму оставшейся задолженности в размере 985,32 рублей срок обращения в суд налоговым органом не пропущен, поскольку сумма задолженности не превышает 3000 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 05.08.2020. Определением мирового судьи судебного участка №10 г. Петрозаводска от 10.08.2020 налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа по основаниям, предусмотренным п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ (в связи с пропуском процессуального срока обращения).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 22.10.2020.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16380 рублей за период с 08.02.2018 по 02.03.2018 в сумме 94,73 рубля, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 16380 рублей и 2018 год в сумме 3397,13 рублей (всего на задолженность в размере 19777,13 рублей) за период с 03.03.2018 по 23.03.2018 в сумме 103,83 рубля, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 747,38 рублей, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3213 рублей за период с 08.02.2018 по 02.03.2018 в сумме 18,59 рубля, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 3213 рублей и 2018 год в сумме 747,38 рублей (всего на задолженность в размере 3960,38 рублей) за период с 03.03.2018 по 23.03.2018 в сумме 20,79 рублей подлежит удовлетворению.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части иска.

Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, 114, 175-180, 286, 289, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Прохоренко Артура Витальевича, проживающего по адресу: г. Петрозаводск, ул. Пограничная, д.4А, кв.16, в доход бюджета обязательные платежи в сумме 985,32 рублей, в том числе: задолженность по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 год за период с 08.02.2018 по 23.03.2018 в сумме 198,56 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 747,38 рублей, по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг. за период с 08.02.2018 по 23.03.2018 в сумме 39,38 рублей.

Взыскать с Прохоренко Артура Витальевича в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решения может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья М.Н. Картавых