Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-381/2021 ~ М-286/2021 от 06.04.2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

12 мая 2020 года          с. Кинель-Черкассы

Кинель – Черкасский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Ананьевой Е.В.

при секретаре Черепановой Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2 – 381/2021 по иску Антоновой <данные изъяты> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Самарской области о признании права на налоговый вычет в порядке наследования,

у с т а н о в и л:

Антонова О.В. обратилась в суд с исковым заявлением, указав, что ДД.ММ.ГГГГ умер ее муж ФИО1, проживавший на день смерти по адресу: <адрес>,

Наследником, принявшим наследство после его смерти, является супруга Антонова <данные изъяты>.

02.06.2020 года нотариусом Похвистневского района Самарской области Каримовой В.Ю. выданы свидетельства о праве на наследство по закону и свидетельство о праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

При жизни Антонов С.М. обращался в налоговую службу с заявлениями о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Вместе с заявлениями им были поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, а также все документы, подтверждающие получение налогооблагаемого дохода и документы, подтверждающие получение налогооблагаемого дохода и документы, подтверждающие расходы на приобретение недвижимости.

Расходы на приобретение квартиры составили 3 300 000 (три миллиона триста тысяч) рублей.

Имущественный налоговый вычет подтвержден налоговым органом в размере 44 303 (сорок четыре тысячи триста три рубля), т.е. 13 % от размера имущественного вычета.

Налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Излишне внесенная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для не получения наследниками денежных средств.

Наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

При жизни ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от него причинам, налоговый вычет получен не был.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома).

Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

С учетом изложенного истец, как наследник, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм вычета, полагающихся к выплате умершему, но не полученных им при жизни.

Исходя из выше изложенного, истец просит признать в порядке наследования за ней право на сумму неполученного налогового вычета в размере 44 303 (сорок четыре тысячи триста три рубля) 00 копеек, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание Антонова О.В. не явилась, извещена надлежащим образом, предоставила заявление, в котором просила рассмотреть дело без ее участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Представитель ответчика в судебное заседание не явились, предоставили отзыв, в котором ссылаясь на нормы закона считают, что наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п.1 ст.1114 ГК РФ).

По правилам, установленным ст.1153 ГК РФ, принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства. По смыслу положений п.2 ст.1153 ГК РФ в совокупности с требованиями п. 1 ст.1154 ГК РФ действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, должны быть совершены в течение шести месяцев со дня открытия наследства. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось (п. 2 ст.1152 ГК РФ).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.36 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных п. 2 ст. 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу. Указанные действия должны быть совершены в течение срока принятия наследства, установленного ст.1154 ГК РФ.

В силу ст.ст. 1111,1110 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону. При наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент.

Наследниками первой очереди по закону в соответствии со ст.1142 ГК РФ являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В судебном заседании установлено, что истица Антонова <данные изъяты> является супругой ФИО1, о чем указано в свидетельстве о заключении брака IV-EP № от ДД.ММ.ГГГГ

Из свидетельства о смерти III-EP № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что ФИО1 умер ДД.ММ.ГГГГ

Наследственным имуществом ФИО1 в том числе, являются ? доля в праве общей совместной собственности на квартиру, назначение: жилое помещение, площадь: <данные изъяты> этаж №, по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно сведениям предоставленным нотариусом ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ, после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, проживавшего на день смерти по адресу: <адрес>., наследником по закону, на все имущество в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось, является супруга - Антонова <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области на обращение истицы Антоновой О.В. предоставлена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, процентов по состоянию на 12.10.2020 г., согласно которой, у Антонова С.М. не возвращен имущественный налоговый вычет в размере 44 303 (сорок четыре тысячи триста три рубля).

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Исходя из выше изложенного, суд с учетом положений ст. 220 НК РФ учитывая, что обязательным условием возможности включения права на получение невыплаченного налогового вычета в состав наследства является прижизненное волеизъявление специального субъекта налоговых правоотношений - налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, которое должно выражаться в подаче декларации с необходимыми для этого документами, т.е. для этого волеизъявления законом предусмотрена письменная форма, что и было сделано при жизни умершим, ФИО1, вместе с заявлением подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

Представленные суду доказательства достаточно и достоверно подтверждают право собственности истицы на наследственное имущество супруга. При указанных обстоятельствах суд считает, что требования истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Антоновой <данные изъяты> удовлетворить.

Признать право в порядке наследования по закону Антоновой <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на сумму неполученного налогового вычета в размере 44 303 (сорок четыре тысячи триста три) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Кинель-Черкасский районный суд в Самарский областной суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 17.05.2021 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>