Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1345/2021 ~ М-1081/2021 от 20.07.2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.о.Чапаевск                                                                                 9 ноября 2021 года

Самарской области

Чапаевский городской суд в составе: председательствующего – судьи Овсянникова С.В., при секретаре Щовой Н.В., с участием административного ответчика – Долгановой ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1345/21 по административному исковому заявлению заместителя начальника МИФНС России №16 по Самарской области к Долгановой ФИО6 о взыскании обязательных платежей,-

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель начальника МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> обратился в суд с административным исковым заявлением к Долгановой ФИО7 о взыскании обязательных платежей.

В судебное заседание представитель МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> не явился, о времени и месте судебного заседания был извещён своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административное исковое заявление поддержал.

Согласно административному исковому заявлению, Долганова ФИО8, ИНН <Номер обезличен> зарегистрированная по адресу: г.о.Чапаевск, <Адрес обезличен>, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

У налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, поэтому налоговым органом на основании п. 2 ст.52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 31 НК РФ, п.4 ст.52 НК РФ). Также датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (п.4 ст.31 НК РФ). Указанные налоговые уведомления считаются полученными ответчиком в соответствии с положениями п.4 ст.31 НК РФ и п.4 ст.52 НК РФ.

Однако, в установленный срок должник не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, поэтому налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

    Позднее налогоплательщику были направлены Требования об уплате налога от                      <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен>. Требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст.31 НК РФ и п.6 ст.69 НК РФ.

В установленный срок должник – Долганова Е.С., указанные Требования об уплате налога не исполнила, поэтому взыскание налогов и пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка <Номер обезличен> судебного района г.о.<Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа, и                         <Дата обезличена> мировым судьей был вынесен судебный приказ по административному делу <Номер обезличен> о взыскании с Долгановой ФИО10 задолженности по налогам и сборам. <Дата обезличена> определением мирового судьи судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика из-за несогласия.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения. Просил взыскать с административного ответчика задолженность по оплате налогов в размере <Данные изъяты>., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере <Данные изъяты>.; налог на имущество за 2015 год - <Данные изъяты> <Данные изъяты>

Административный ответчик – Долганова ФИО9, в судебном заседании исковое заявление признала частично. Пояснила, что прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в 2011 году, поэтому исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере <Данные изъяты>., не признала, поскольку истек срок исковой давности. О налоге не знала, при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налоговый орган к ней никаких требований                         не предъявлял. Требования налогового органа о взыскании налога на имущество за 2015 год - <Данные изъяты>. она признала.

Заинтересованные лица – администрация г.о.Чапаевск и МКУ «КУМИ администрации г.о.Чапаевск, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом. Суд принял решение о рассмотрении дела без их участия.

Изучив представленные документы, суд считает, что административное исковое заявление заместителя начальника МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к Долгановой ФИО11 о взыскании обязательных платежей подлежит частичному удовлетворению. Выводы суда основаны на совокупности исследованных в судебном заседании доказательств.

В судебном заседании установлено, что Долганова ФИО12                                  ИНН <Номер обезличен> зарегистрированная по адресу: г.о.Чапаевск, <Адрес обезличен>, является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику - Долгановой Е.С., МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> были направлены Требования от <Дата обезличена> <Номер обезличен> – налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 2.236 рублей, пеня – 2<Данные изъяты> 64 коп.; от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании налога на имущество за 2018 год – <Данные изъяты>; от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании налога на имущество за 2017 год – <Данные изъяты> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании налога на имущество за 2016 год – <Данные изъяты>; от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании налога на имущество за 2015 год – <Данные изъяты>

Согласно учетных данных налогоплательщика – физического лица - ФИО2,

ИНН 633512141326, известно, что она с <Дата обезличена> является собственником недвижимости по адресу: г.о.Чапаевск, <Адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>.

Согласно определению от <Дата обезличена> мирового судьи судебного участка <Номер обезличен> судебного района г.о.<Адрес обезличен> известно, что судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании задолженности по оплате налогов в размере <Данные изъяты>., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере <Данные изъяты>.; налог на имущество за 2015 год - <Данные изъяты>, за 2016 год - <Данные изъяты>, за 2017 год - <Данные изъяты> коп., был отменен по заявлению ФИО2

Согласно выписке из ЕГРИП от <Дата обезличена> известно, что ФИО2, ОГРНИП <Номер обезличен>, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Анализируя представленные доказательства, суд исходит из их относимости, допустимости, достоверности и достаточности.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пени в размере, установленном федеральным законом. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

    Согласно п.п.1, 5 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику – ФИО2, ИНН 633512141326, зарегистрированной по адресу: г.о.Чапаевск, <Адрес обезличен>, были направлены Требования от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании налога на имущество за 2018 год – 482 рубля; от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании налога на имущество за 2017 год – 438 рублей; от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании налога на имущество за 2016 год – 398 рублей; от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о взыскании налога на имущество за 2015 год – 233 рубля; пени – 282 рубля 82 коп. Указанные требования о взыскании налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 годы суд признает обоснованными, поскольку они подтверждены материалами дела, ответчик их признала. Суд принимает расчет налога на имущество, поэтому взыскивает его с ответчика – ФИО2

Относительно Требования <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 2.236 рублей, пеня – 2.254 рубля 64 коп., суд считает, что они не подлежат удовлетворению. В судебном заседании установлено, что ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> - ОГРНИП <Номер обезличен>.

Согласно п.1 ст.47 Налогового кодекса РФ, в случае, предусмотренном п.7 ст.46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3.000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3.000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Таким образом, суд считает, что требование о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, в размере <Данные изъяты>., налоговым органом должно было быть направлено налогоплательщику – Долгановой Е.С., после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя <Дата обезличена> (ОГРНИП <Номер обезличен>) не позднее <Дата обезличена>. Однако, указанное Требование <Номер обезличен> было направлено налоговым органом Долгановой Е.С. лишь <Дата обезличена>, однако, срок обращения к налогоплательщику был пропущен, поэтому суд считает, что в его удовлетворении надлежит отказать в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере <Данные изъяты>

С учётом изложенного, административное исковое заявление заместителя начальника МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к Долгановой ФИО13 о взыскании обязательных платежей подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,-

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление заместителя начальника МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к Долгановой ФИО14 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с Долгановой ФИО15, <Дата обезличена> года рождения,                          ИНН <Номер обезличен> зарегистрированной по адресу: г.о.Чапаевск, <Адрес обезличен>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2015 год – <Данные изъяты>.

    Взыскать с Долгановой ФИО16 в доход государства – УФК по <Адрес обезличен>, государственную пошлину в размере <Данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд.

Судья Чапаевского городского суда

                                                                                         Овсянников С.В.

                                                                                                                                                          Мотивированное Решение изготовлено

<Дата обезличена>

Подлинник документа находится в Чапаевском городском суде <Адрес обезличен> в административном деле <Номер обезличен>а-1345/21

УИД 63RS0<Номер обезличен>-09