Судебный акт #2 (Решение) по делу № 2а-5371/2020 ~ М-5020/2020 от 29.09.2020



Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15.12.2020 Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пискаревой И.В.,

при помощнике судьи: Байкиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5371/2020 по административному иску ИФНС России по Промышленному району г.Самары к Соловьевой ФИО5 о взыскании задолженности по недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Промышленному району г.Самары обратился с иском к административному ответчику Соловьевой Н.П. о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты> руб. в том числе: по налогу на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ. остаток в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное образование: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., остаток пени в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское образование: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., остаток пени в сумме <данные изъяты> руб., по НДФЛ от осуществления деятельности адвокатов, в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик Соловьева Н.П. была зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Также Соловьева Н.П. является плательщиком налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество и страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не исполнена, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога на имущество и страховых взносов, пени. Данные требования в установленный срок добровольно не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом уточнения административных требований истец просит взыскать с Соловьевой ФИО6 недоимку по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное образование: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., остаток пени в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское образование: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., остаток пени в сумме <данные изъяты> руб., по НДФЛ от осуществления деятельности адвокатов, в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца по доверенности Зайцева А.А. в судебном заседании административный иск поддержала и просила уточненные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Соловьева Н.П. в судебном заседании исковые требования признала в части требований об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в части требований об уплате пеней по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. пояснила, что налог на имущество и пени оплачены в ДД.ММ.ГГГГ В части требований о взыскании <данные изъяты> руб. – НДФЛ от осуществления деятельности адвокатов в силу ст.227 НК РФ просила в иске отказать, поскольку указанная сумма была оплачена в предшествующем налоговом периоде, имелась переплата, подлежащая зачету в счет уплаты налога, также просит применить срок исковой давности к указанным требованиям.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд считает заявленные ИФНС России по Промышленному району г.Самары требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

В силу положений статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что Соловьева Н.П. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась адвокатом, также в период ДД.ММ.ГГГГ. являлась налогоплательщиком налога на имущество, в связи с наличием в ее собственности жилого помещения.

На основании сведений о наличии в собственности Соловьевой Н.П. объектов налогообложения, Соловьевой Н.П. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить общую недоимку по налогам в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> руб., из которых налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год -<данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить общую недоимку по налогам в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогами страховым взносам) <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, из которых <данные изъяты> рублей - НДФЛ от осуществления деятельности адвоката за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и неисполнением налогоплательщиком Соловьевой Н.П. обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, административным истцом в адрес ответчика в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить общую недоимку по налогам в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) <данные изъяты> руб., из которых <данные изъяты> – страховой взнос на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ, пени <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ, пени <данные изъяты> руб.

Поскольку указанные выше требования оставлены без исполнения, истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам с ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 43 Промышленного судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Соловьевой ФИО7 в пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самары недоимки: по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

В связи с отменой указанного судебного приказа ИФНС России по Промышленному району г. Самары ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате платежа по НДФЛ от осуществления деятельности адвокатов в соответствии со ст.227 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. не соблюден. Поскольку недоимка по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год была менее 3000 она не могла быть предъявлена ко взысканию в суд в ДД.ММ.ГГГГ году самостоятельно. Однако вместе с недоимкой по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размер <данные изъяты> руб., выставленной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ответчика превысила 3 000 рублей. В совокупности указанная задолженность превышала 3 000 руб. и могла быть предъявлена в суд на основании требования №, которым предложено уплатить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения в суд по указанному требованию истек в ДД.ММ.ГГГГ. Однако впервые с заявлением в суд о взыскании вышеуказанных недоимок, в том числе НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год -<данные изъяты> руб. истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока на предъявление требований в указанной части. Таким образом, суд приходит к выводу, что в указанной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

В то же время судом установлено, что налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. и заявленные пени по нему уплачены административным ответчиком добровольно, что подтверждается квитанциями об оплате.

Установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом соблюден. Также, ИФНС Промышленного района г.Самары не пропущен установленный 6-месячный срок обращения в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа.

Поскольку представленными документами подтверждено наличие у ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное образование: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское образование: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., которая не оспаривается ответчиком и в добровольном порядке не погашена, с Соловьевой Н.П. подлежит взысканию недоимка по вышеуказанным страховым взносам и образовавшимся пеням.

В соответствии с ч.1,2,3,4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой в срок налогов ответчику начислены пени. Представленный расчет пеней суд признает арифметически правильным, ответчиком он не оспорен.

Поскольку налоги административным ответчиком не уплачены, требования административного истца о взыскании недоимки и пеней являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика Соловьевой Н.П. подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по Промышленному району г.Самары к Соловьевой ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с Соловьевой ФИО10 в пользу ИФНС России по Промышленному району г.Самары недоимку по обязательным платежам: в размере <данные изъяты> рублей.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, остаток пени в сумме <данные изъяты> руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размер <данные изъяты> руб., остаток пени в сумме <данные изъяты> рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Соловьевой ФИО11 госпошлину в доход бюджета г.о.Самара в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.12.2020.

Председательствующий                       И.В. Пискарева