Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-374/2024 (2а-6456/2023;) ~ М-6293/2023 от 07.12.2023

Дело № 2а-374/2024

УИД 73RS0001-01-2023-007375-70

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2024 года г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе

судьи Жилкиной А.А.,

при секретаре Антоновой Е.А.,

с участием: --------

в отсутствие: представителя административного истца, административного ответчика

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Железновой ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с уточненным административным иском к Железновой Е.М. о взыскании обязательных платежей и санкций. Иск мотивирован тем, что ответчик состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в качестве адвоката. За ответчиком числится задолженность по уплате:

страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб.,

пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4081, 43 руб.,

пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 691,71 руб.,

пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 5 402,73 руб.,

пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 26 545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 693,54 руб.

страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8 766 руб.,

пени по ОМС ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 059,87 руб.

пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 498,45 руб.,

пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 510,10 руб.

Также налоговым органом начислены пени на размер отрицательного сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 12 787,71 руб.

Налоговым органом направлено требование об уплате образовавшейся задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

При данных обстоятельствах просит взыскать указанную задолженность на общую сумму 79 936,54 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, в письменных возражениях указал, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ)).

Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона N 63-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (в части ОПС - за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1 (далее - Закон N 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения) (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 34 445 рублей за расчетный ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 766 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных суду документов следует, что Железнова Е.М. является адвокатом. Следовательно, исчислить и оплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. она должна была ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, просроченная задолженность по оплате возникла с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из иска, за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8 766 руб. из расчета представленного налоговым органом усматривается, что указанная сумма рассчитана, исходя из фиксированной суммы страховых взносов, предусмотренных подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанный расчет является арифметически верным, следовательно, задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в 2022 г. составляет 34 445 руб., по ОМС за 2022 г. – 8 766 руб.

Также административному ответчику начислены пени на задолженность, образовавшуюся по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018-2021 г., пени на отрицательное сальдо по ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. исходя из расчета приведенного в тексте уточненного иска.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 руб. и 5 840 руб. соответственно были взысканы решением Ленинского районного суда г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ (№) Также указанным решением были взысканы пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48 руб., пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,56 руб.

В рамках настоящего дела заявлен период пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 693,54 руб. А также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в состав которого вошла задолженность по ОПС в размере 15 703,25 руб. и ОМС в размере 5 840 руб. ДД.ММ.ГГГГ г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 29 354 руб. и 6 884 руб. соответственно были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (2а-№). Также указанным судебным приказом были взысканы пени по ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 455,97 руб., пени на ОМС ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106,93 руб.

В рамках настоящего дела заявленный период пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 5 402,73 руб., пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 510,10 руб. А также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в состав которого вошла задолженность по ОПС в размере 21 230,91 руб. и ОМС в размере 6 691,71 руб. за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. в сумме 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (2а-№). Также указанным судебным приказом были взысканы пени по ОПС ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 119,52 руб., пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31,04 руб.

В рамках настоящего дела заявленный период пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 691,71 руб., пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 498,45 руб. А также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в состав которого вошла задолженность по ОПС в размере 27 173,30 руб. и ОМС в размере 7 317,15 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно были взысканы решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (№а-№) Также указанным решением были взысканы пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,39 руб., пени на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,77 руб.

В рамках настоящего дела заявленный период пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 32 448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4081, 43 руб., пени по ОМС ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 059,87 руб. А также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в состав которого вошла задолженность по ОПС в размере 32 448 руб. и ОМС в размере 8 426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также заявлены пени, начисленные на остаток задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10013,75 руб., по НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 704 руб., по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 560 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25, 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Учитывая изложенное суд приходит к выводу о том, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса.

Таковые доводы заявлены административным ответчиком при рассмотрении настоящего спора.

Требование об уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 33 002,32 руб. выставлено ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно страховых взносов заявленных к взысканию за 2022 г. и пени исчисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указанное требование по срокам соответствует положениям ст. 70 НК РФ с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году".

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ (т.е. в пределах шестимесячного срока предусмотренного законом)

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило настоящее заявление (срок также не нарушен).

При данных обстоятельствах сроки обращения в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 г. и пени исчисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не пропущены, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию в полном объеме.

Однако пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не вошли в состав требования от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, эти пени (на сумму, превышающую 33 002,32 руб.) заявлены преждевременно, и взысканию не полежат.

При данных обстоятельствах заявленные требования следует удовлетворить частично.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Железновой ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Железновой ФИО7 в пользу УФНС России по Ульяновской области:

страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 34 445 руб.,

пени по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 693,54 руб.

пени по ОПС ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 5 402,73 руб.,

пени по ОПС ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 691,71 руб.,

пени по ОПС ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4081,43 руб.,

страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 8 766 руб.,

пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 6 884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 510,10 руб.

пени по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 498,45 руб.,

пени по ОМС ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8 426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 059,87 руб.

пени на размер отрицательного сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 064,49 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                         А.А. Жилкина

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2024 г.