Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-907/2015 от 10.06.2015

Дело № 12-907\15

Р Е Ш Е Н И Е

г.Волгоград 09 июля 2015 года

Судья Центрального районного суда г.Волгограда Пальчинская И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Королева Д. Н. на постановление начальника ИФНС России по ... И.И. №... от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, с участием представителей заявителя Королева Д.Н. – Чухно Е.В. и Толмачевой Т.Г., представителя ИФНС России по ... Новоселовой Е.И.,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением начальника ИФНС России по ... И.И. №... от ДД.ММ.ГГГГ директор ООО «Транспортное агентство» Королев Д. Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере ....

Не согласившись с данным постановлением, Королев Д.Н. обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление отменить, производство по делу прекратить за отсутствием состава административного правонарушения, либо применить положения ст.2.9 КоАП РФ, ограничившись устным замечанием. В обоснование жалобы заявитель указал, что по договорам: агентского соглашения №№... с ОАО Авиакомпания «Сибирь» (оформление и продажа пассажирских перевозок на бланках перевозочной документации (БПД); агентского договора №64-РУ/12 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «КАССИР.РУ Волгоград» (продажа билетов на зрелищные мероприятия) агентского договора №б/н от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Нейс-Транс-Юг» (продажа билетов на автобусы междугородных и международных маршрутов); агентского договора №2АВТО/14 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «НОЙ Транс Сервис» (продажа билетов на автобусы междугородных и международных маршрутов) ООО «Транспортное агентство» не является Платежным агентом - оператором по приему платежей физических лиц, по поручению и за вознаграждение поставщика услуг в понимании Федерального закона № 103-ФЗ, в связи с чем Общество не обязано при приеме указанных в акте проверки платежей использовать специальный банковский счет для осуществления расчетов и сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков наличные денежные средства на свой специальный счет, как это регламентировано Федеральным законом №103-Ф3. Налоговым органом не были приняты во внимание условия вышеуказанных агентских соглашений/договоров, а также специфика деятельности по реализации перевозочного продукта. Принимая во внимание положения статьей 1005, 1009 ГК РФ и условия договоров, следует обоснованный вывод о том, что Общество осуществляет прием платежей от физических лиц, как результат продажи пассажирских перевозок и оказания туристических услуг. То есть Общество, оказывая услуги, действует от своего имени. Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что прием платежей всего лишь обеспечивает основную деятельность Общества, прописанную в договорах. Специфика деятельности по реализации перевозочного продукта заключается в том, что предоставление всего комплекса услуг, оговоренный в вышеуказанных договорах, является основной деятельностью общества, так как может существовать независимо от продажи билетов, в то время как сам факт реализации может иметь место только при оказании всего комплекса услуг, обеспечивающих перевозочную деятельность, а соответственно является обеспечивающим основную деятельность и не носит самостоятельный характер. Таким образом, ввиду оказания ООО «Транспортное агентство» услуг населению, он не является платежным агентом, к функциям которого относится только прием платежей от физических лиц.

В судебное заседание заявитель Королев Д.Н. не явился, о времени и месте рассмотрения жалобы извещен своевременно и надлежащим образом, что следует из уведомления о вручении от ДД.ММ.ГГГГ, причин уважительности неявки суду не представил, также как и ходатайств об отложении, в связи с чем судья счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представители заявителя Королева Д.Н. по доверенностям Чухно Е.В. и Толмачева Т.Г. в судебном заседании доводы жалобы поддержали в полном объеме.

Представитель ИФНС России по ... Новоселова Е.И., действующая на основании доверенности, в судебном заседании полагала жалобу заявителя необоснованной и не подлежащей удовлетворению, при этом просила суд учесть, что всем доводам Королева Д.Н., аналогичным изложенным в жалобе, при рассмотрении дела была дана надлежащая оценка, в связи с чем просила оставить постановление без изменения, а жалобу заявителя – без удовлетворения.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав представленные материалы, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1. - 25.5. КоАП РФ, а именно: лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, потерпевшим, законным представителем физического лица, законным представителем юридического лица, защитником и представителем.

В судебном заседании установлено, что по результатам проведенной сотрудниками налоговой службы проверки Общества с ограниченной ответственностью «Транспортное агентство» на основании поручения от ДД.ММ.ГГГГ №16/62. по вопросу соблюдения платежным агентом обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежным агентом, поставщиком специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора ООО «Транспортное агентство» Королева Д.Н. был составлен протокол №... об административном правонарушении, предусмотренном ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, согласно которому директором ООО «Транспортное агентство» Королевым Д.Н. при осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №... не использовался специальный банковский счет для осуществления расчетов по договорам: агентского соглашения №№... с ОАО Авиакомпания «Сибирь» (оформление и продажа пассажирских перевозок на бланках перевозочной документации (БПД); агентского договора №64-РУ/12 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «КАССИР.РУ Волгоград» (продажа билетов на зрелищные мероприятия) агентского договора №б/н от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Нейс-Транс-Юг» (продажа билетов на автобусы междугородных и международных маршрутов); агентского договора №2АВТО/14 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «НОЙ Транс Сервис» (продажа билетов на автобусы междугородных и международных маршрутов), в которых ООО «Транспортное агентство» выступает платежным субагентом – платежным агентом, а также не исполнена обязанность по сдаче на свой специальный банковский счет (счета) в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств, чем нарушены п.14 и п.15 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

ДД.ММ.ГГГГ вынесено обжалуемое постановление, в соответствии с которым директор ООО «Транспортное агентство» Королев Д.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ.

В силу ч.2 ст.15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно ст.2.4. КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Королев Д.Н. занимает должность директора ООО «Транспортное агентство».

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 1 данного Федерального закона).

Согласно статье 2 указанного Федерального закона поставщиком являются юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с этим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

Плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Из системного анализа приведенных норм следует, что действие данного Федерального закона распространяется на отношения, связанные с оказанием платежным агентом единственной услуги - услуги по приему платежей с их последующей передачей поставщикам и иным субъектам, указанным в законе, а деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств, юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), выступая в качестве платежного агента, не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг и не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств.

Положения части 18 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" возлагают на поставщика при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязанность по использованию специального банковского счета. Получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, поставщик не вправе.

В силу части 4 статьи 8 данного Федерального закона получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 данного Закона, не допускается.

Как следует из материалов дела, ООО «Транспортное агентство» были заключены следующие договоры: агентского соглашения №03-01-PRSA -10262/1101 с ОАО Авиакомпания «Сибирь» (оформление и продажа пассажирских перевозок на бланках перевозочной документации (БПД); агентского договора №64-РУ/12 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «КАССИР.РУ Волгоград» (продажа билетов на зрелищные мероприятия) агентского договора №б/н от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Нейс-Транс-Юг» (продажа билетов на автобусы междугородных и международных маршрутов); агентского договора №2АВТО/14 от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «НОЙ Транс Сервис» (продажа билетов на автобусы междугородных и международных маршрутов).

Анализ вышеуказанных Договоров свидетельствует о том, что Прием ООО «Транспортное Агентство» платежей от физических лиц направлен на исполнение последними денежных обязательств не перед перевозчиком, сформировавшим перевозочный продукт, а перед агентом, осуществляющим реализацию перевозочного продукта, оказание зрелищных услуг. Приобретая билет на авиа, железнодорожную, автобусную перевозку, зрелище, физическое лицо не имеет никаких денежных обязательств перед перевозчиком, обязательства по оплате у гражданина возникают только в момент приобретения билета (заключения договора), в то время как платежный агент принимает денежные средства в оплату имеющихся обязательств по уже заключенному договору между поставщиком услуг и плательщиком.

Таким образом, с учетом положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и по условиям вышеуказанных Соглашений, ООО «Транспортное Агентство» не является платежным агентом, в связи с чем действие названного Федерального закона на отношения между ООО «Транспортное Агентство» по договорам: агентского соглашения №№... с ОАО Авиакомпания «Сибирь» (оформление и продажа пассажирских перевозок на бланках перевозочной документации (БПД); агентского договора №№... от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «КАССИР.РУ Волгоград» (продажа билетов на зрелищные мероприятия) агентского договора №б/н от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «Нейс-Транс-Юг» (продажа билетов на автобусы междугородных и международных маршрутов); агентского договора №№... от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «НОЙ Транс Сервис» (продажа билетов на автобусы междугородных и международных маршрутов) не распространяется, что исключает необходимость осуществления расчетов между указанными юридическими лицами с использованием специального банковского счета.

При изложенных обстоятельствах судья приходит к выводу, что в действиях директора ООО «Транспортное Агентство» Королева Д.Н. отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, в связи с чем постановление подлежит отмене, а производство по делу – прекращению на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ.

Руководствуясь п.3 ч.1 ст.30.7., п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Постановление начальника ИФНС России по ... И.И. №... от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым директор ООО «Транспортное агентство» Королев Д. Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере ... – отменить, производство по делу прекратить на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ, то есть за отсутствием состава административного правонарушения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд ... в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья (подпись) И.В.Пальчинская

...