Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-11101/2021 от 31.03.2021

    Судья фио                                           Дело <данные изъяты>а-11101/2021

    А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Курлаевой И. В.,

судей фио, Брыкова И. И.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании 12 мая 2021 года апелляционную жалобу фио и заинтересованного лица фио на решение Егорьевского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> по административному делу по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> к фио о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

заслушав доклад судьи фио, объяснения фио,

                                           у с т а н о в и л а:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> (далее также административный истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику фио (далее также административный ответчик) о взыскании земельного налога за 2017 год и пени. Свои требования обосновал тем, что фио является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельных участков с кадастровыми номерами 50:30:0030110:135, 50:30:0010810:13, 50:30:20204:641. фио было направлено налоговое уведомление об уплате, в том числе земельного налога за 2017 год, за земельные участки с кадастровыми номерами 50:30:0030110:135, 50:30:0010810:13, 50:30:20204:641 на общую сумму 4079 рублей. В связи с тем, что административным ответчиком обязательства по уплате земельного налога не были исполнены в срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности по земельному и транспортному налогу и пени. <данные изъяты> мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Егорьевского судебного района <данные изъяты>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Егорьевского судебного района <данные изъяты>, отменен судебный приказ от <данные изъяты>. С учетом уточненных требований административный истец просит взыскать с фио недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 4079 рублей и пени в размере 425 рублей 04 копейки.

Решением Егорьевского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> административный иск удовлетворен.

Административный ответчик фио и заинтересованное лицо фио подали апелляционную жалобу, в которой просят решение суда отменить.

Заслушав объяснения фио, проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.

    В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

        В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог относится к местным налогам и сборам.

                На основании п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

                Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что фио является собственником следующих земельных участков:

    - с кадастровым номером 50:30:0030110:135, расположенный по адресу: 140333, <данные изъяты>, д. Денисиха, площадью 1500 кв. м., дата регистрации права <данные изъяты>;

    - с кадастровым номером 50:30:0010810:13, расположенный по адресу: 140301, <данные изъяты>, площадью 800 кв.м, дата регистрации права <данные изъяты>;

    - с кадастровым номером 50:30:20204:641, расположенный по адресу: 140330, <данные изъяты>, д. Титовская, площадью 2100 кв.м, дата регистрации права <данные изъяты>.

Статьёй 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

                Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

                В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

                В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

                Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69).

                Как установлено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного фио, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, фио были направлено налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты> об уплате в срок не позднее <данные изъяты>, в том числе земельного налога за 2017 год, за земельные участки с кадастровыми номерами 50:30:0030110:135, 50:30:0010810:13, 50:30:20204:641 на общую сумму 4079 рублей (л. д. 8).

В связи с тем, что административным ответчиком обязательства по уплате земельного налога не были исполнены в срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования:

- <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате задолженности по пеням по земельному налогу за 2017 год в рок до <данные изъяты> в размере 366 рублей 47 копеек (л. д. 16);

- <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об оплате задолженности по земельному и транспортному налогу за 2017 год на общую сумму 4895 рублей и пени на общую сумму 70 руб. 28 коп.

Применительно к ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления налогового уведомления, налогового требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налогового уведомления и налогового требования, что подтверждается списком почтовых отправлений заказных писем №<данные изъяты> (л. д. 9), 58066 (л. д. 12), с отметкой почтового отделения связи о принятии, соответственно, <данные изъяты>, <данные изъяты> почтовой корреспонденции (л. д. 9, 12), в связи с чем они считаются полученными адресатом.

Таким образом, административный ответчик, как собственник земельных участков, по которому был начислен земельный налог за 2017 год, и этот налог не оплатил, в соответствии со ст.ст. 23, 45, 75, 388, 393 НК РФ обязан оплатить земельный налог за 2017 год в размере 4079 рублей и пени 425 рублей 04 копейки.

Данный расчет основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размерах недоимки по налогу, размерах действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом апелляционной инстанции.

Доказательств полной оплаты заявленных к взысканию земельного налога, пени по нему административным ответчиком не представлено.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и пени с физических лиц за 2017 год, суд исходил из того, что фио является собственником земельных участков. Поскольку административным ответчиком свои налоговые обязательства не были исполнены, суд пришел к правильному выводу о взыскании земельного налога и пени за указанный период.

Довод апелляционной жалобы фио о том, что налогоплательщику не предоставлены льготы в соответствии с законодательством Российской Федерации при расчете земельного налога, поскольку он является инвали<данные изъяты> группы, пенсионером и ветераном Великой Отечественной войны, судебная коллегия находит безосновательным по следующим основаниям.

В соответствии с гл. 31 НК РФ Федеральным законом от <данные изъяты> № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в российской федерации» Советом депутатов городского округа <данные изъяты> установлены льготы (налоговые вычеты) в виде уменьшения налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) на необлагаемую налоговую сумму в размере 49000 рублей с четом положений п. 5 настоящего решения для категорий налогоплательщиков, предусмотренных подпунктами 1-7 п. 5 ст. 391 НК РФ с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

В соответствии с п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

1) фио, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от <данные изъяты> <данные изъяты>), в соответствии с Федеральным законом от <данные изъяты> № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча” и в соответствии с Федеральным законом от <данные изъяты> № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на <данные изъяты>;

10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

Из представленного налогового уведомления <данные изъяты> от <данные изъяты> со сроком уплаты не позднее <данные изъяты> следует, что расчет земельного налога за 2017 года произведен следующим образом:

- на земельные участки с кадастровыми номерами 50:30:0010810:13, 50:30:20204:641 предоставлен вычет по земельному налогу в размере уменьшения налоговой базы на 490 000 рублей;

- на земельный участок с кадастровым номером 50:30:0030110:135 предоставлен вычет по земельному налогу в размере уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка.

Таким образом, исчисление земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами 50:30:0010810:13, 50:30:20204:641 и 50:30:0030110:135 за налоговый период 2017 года произведено с учетом указанных вычетов.

Довод апелляционной жалобы о том, что дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика не может служить основанием для отмены решения суда, поскольку представитель административного ответчика фио о времени и месте судебных заседаний, в том числе, на <данные изъяты> извещена, о чем в материалах дела имеются расписки (л. д. 30, 36, 56, 58).

При таких обстоятельствах суд в соответствии со ст. 101 КАС РФ вправе был рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

При указанных обстоятельствах у судебной коллегии нет оснований для отмены решение суда.

При рассмотрении административного дела судом не допущено нарушения или неправильного применения норм материального права, выводы суда соответствуют обстоятельствам дела.

Нарушений судом норм процессуального права, которые привели или могли бы привести к неправильному разрешению административного дела, судом не допущено.

Доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, не ставят под сомнение законность решения, сводятся к переоценке выводов суда и не опровергают указанных выводов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

решение Егорьевского городского суда <данные изъяты> от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу фио и заинтересованного лица фио – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи