Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3947/2014 ~ М-2947/2014 от 02.06.2014

Гражданское дело №2-№

РЕШЕНИЕ СУДА

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 июля 2014 года

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Котоусовой В.Л.,

при секретаре Халбаеве Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ногинску Московской области к Бутримову С. А. о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Ногинску Московской области обратилась в суд с иском к Бутримову С. А. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что Инспекцией ФНС России по г. Ногинску Московской области вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением налогового органа общество привлечено к налоговой ответственности: предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) сумм налога на прибыль в результате занижения налогооблагаемой базы за 2011 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неполное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; предусмотренной ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; начислены пени по налогу на прибыль в размере <данные изъяты> руб.; начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; начислена к уплате в бюджет недоимка по налогу на прибыль в размере <данные изъяты> руб.; предложено удержать и перечислить в бюджет суммы не удержанного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Основанием для начисления вышеуказанных сумм послужили следующие обстоятельства: неправомерное включение в состав расходов уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат понесенных в результате заключения договора займа № от ДД.ММ.ГГГГ года, между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в размере <данные изъяты> руб., что в свою очередь повлекло занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2011 год; не своевременное перечисление ООО «Паритет», как налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2010-2011г.г. а также не удержание с физических лиц НДФЛ за 2011 г. в размере <данные изъяты> руб.; непредставление в установленный срок ООО «<данные изъяты>», как налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах на физических лиц в количестве 7 человек за 2011 г. в размере <данные изъяты> руб. Обязанность по уплате доначисленных сумм по указанному выше решению ИФНС России по г. Ногинску, налогоплательщиком исполнена не была. В связи, с чем налоговым органом в адрес ООО «<данные изъяты>» было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ года. Налогоплательщиком в срок указанный в требовании, обязательства по уплате налога выполнены не были. В связи с тем, что обязанность по уплате доначисленной суммы налога не исполнена ООО «<данные изъяты>» в срок установленный в требовании (ДД.ММ.ГГГГ года), ИФНС России по г. Ногинску было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании доначисленных сумм за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. То обстоятельство, что на расчетных счетах налогоплательщика сумма денежных средств составила <данные изъяты> руб., повлекло невозможность взыскания доначисленных сумм налога за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика. В результате невозможности взыскания доначисленной суммы налога за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика и соответственно направленно постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, в Ногинский районный отдел судебных приставов УФССП по МО. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Ногинского РОСП УФССП России по МО вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращения исполнительного документа взыскателю, в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущество либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностей.

В соответствии со свидетельством о внесении записи при создании в Единый государственный реестр юридических лиц (далее ЕГРЮЛ) от ДД.ММ.ГГГГ. внесена запись о государственной регистрации юридического лица ООО «<данные изъяты>». На момент совершения обществом налогового правонарушения должностными лицами (генеральный директор) ООО «<данные изъяты>» являлись: Бутримов С. А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приказ от ДД.ММ.ГГГГ. № 1); Бутримов С. А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приказ от ДД.ММ.ГГГГ. №4). То есть, Бутримов С. А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся единственным участником ООО «<данные изъяты>». Как установлено в рамках выездной налоговой проверки Бутримов С.А., действуя от имени ООО «Паритет» заключил договор беспроцентного займа № от ДД.ММ.ГГГГ года, на основании которого ООО «<данные изъяты>» передает в собственность ООО «<данные изъяты>» денежные средства в размере <данные изъяты> руб. В нарушении норм налогового законодательства (п. 1 ст. 252, п. 12 ст. 270 НК РФ) в состав расходов уменьшаемых налогооблагаемую база, были включены расходы по вышеуказанному договору займа. Таким образом, должностным лицом ООО «<данные изъяты>» (Бутримов СЛ.), были включены в состав бухгалтерской и налоговой отчетности заведомо ложные сведения, в результате вышеуказанных противоправных действий должностного лица ООО «<данные изъяты>», бюджетом были понесены убытки. ИФНС России по г. Ногинску Московской области считает, что в связи с тем, что должностные лица ООО «<данные изъяты>» не проявили должной степени добросовестности и осмотрительности должны нести ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации. Статья 399 ГК РФ предусматривает, что до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность. Результаты по предпринятым ИФНС России по г. Ногинску мерам, указывают на невозможность взыскания доначисленных сумм налогов, пеней, штрафов с основного должника (ООО «<данные изъяты>»). На основании вышеизложенного Инспекция ФНС России по г. Ногинску Московской области считает, что ответственность за образование задолженности лежит на должностном лице ООО «<данные изъяты>», действующем в проверяемый период, Бутримове С. А., чьи противоправные действия повлекли за собой наступление неблагоприятных последствий для бюджета и в соответствии с п. 3 ст. 56, 92, 401 ГК РФ, ст. 22, 29,31, 131, 132 ГПК, просит суд взыскать с Бутримова С. А. (ИНН <данные изъяты>) убытки в размере <данные изъяты> руб. понесенные бюджетом Российской Федерации, в пользу ИНФС России по г. Ногинску Московской области.

Представитель истца ИФНС России по г. Ногинску в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен.

Ответчик Бутримов С.А. в суд не явился, о явке в суд извещен.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о явке в суд.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Ногинску вынесено решение от № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.9-15). Данным решением ИФНС России по г. Ногинску ООО «Паритет» привлечено к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) сумм налога на прибыль в результате занижения налогооблагаемой базы за 2011 год в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неполное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; предусмотренной ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.; начислены пени по налогу на прибыль в размере <данные изъяты> руб.; начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; начислена к уплате в бюджет недоимка по налогу на прибыль в размере <данные изъяты> руб.; предложено удержать и перечислить в бюджет суммы не удержанного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Основанием для начисления вышеуказанных сумм послужили следующие обстоятельства: неправомерное включение в состав расходов уменьшающих сумму доходов от реализации, затрат понесенных в результате заключения договора займа № от ДД.ММ.ГГГГ года, между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в размере <данные изъяты> руб., что в свою очередь повлекло занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2011 год; не своевременное перечисление ООО «<данные изъяты>», как налоговым агентом налога на доходы физических лиц за 2010-2011г.г., а также не удержание с физических лиц НДФЛ за 2011 г. в размере <данные изъяты> руб.; непредставление в установленный срок ООО «<данные изъяты>», как налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах на физических лиц в количестве 7 человек за 2011 г. в размере <данные изъяты> руб.

Указанное решение ИФНС России по г. Ногинску представителем ООО «<данные изъяты>» получено ДД.ММ.ГГГГ., однако ни в вышестоящий налоговый орган, ни в судебном порядке ООО «<данные изъяты>» не обжаловалось.

Согласно п. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК).

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК требование об уплате налога должно быть исполнено в течение десяти дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Однако, обязанность по уплате доначисленных сумм по указанному решению ИФНС России по г. Ногинску, налогоплательщиком- ООО «<данные изъяты>» исполнена не была.

ИФНС России по г. Ногинску в адрес ООО «<данные изъяты>» было выставлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-19). Указанное требование было получено представителем ООО «<данные изъяты>» -ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.18).

Однако, в срок указанный в требовании, обязательства по уплате налога ООО «<данные изъяты>» выполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п. 2 ст. 46 НК взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 46 НК решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В связи с тем, что обязанность по уплате доначисленной суммы налога не исполнена ООО «Паритет» в срок, установленный в требовании (ДД.ММ.ГГГГ года), ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Ногинску было вынесено решение № о взыскании с ООО «<данные изъяты>» налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах ООО «<данные изъяты>» в банках, а также электронных денежных средств (л.д.20). Указанное решение было направлено в адрес ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.21).

Однако, на расчетных счетах ООО «<данные изъяты>» сумма денежных средств составила <данные изъяты> руб., что повлекло невозможность взыскания доначисленных сумм налога за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика.

В соответствии с п. 7 ст. 46 при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога ( п.2 ст. 47 НК).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Ногинску принято постановление № и решение № о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика - ООО «<данные изъяты>» (л.д.22-23,24-25), которое направленно было в Ногинский районный отдел судебных приставов УФССП по МО.

ДД.ММ.ГГГГ. СПИ Ногинского РОСП УФССП по МО было возбуждено в отношении ООО «<данные изъяты>» исполнительное производство № (л.д.26).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Ногинского РОСП УФССП России по МО вынесено постановление об окончании исполнительного производства в отношении ООО «<данные изъяты>» (л.д.27-28) и возвращения исполнительного документа взыскателю, в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущество либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностей.

В соответствии п. 1 ст. 48 Гражданского кодекса РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В соответствии с п. 1 ст. 53 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

Согласно п. 4 ст. 32 Федерального закона № 14-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту - Закон) руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества.

Согласно ст. 40 Закона в качестве единоличного исполнительного органа общества может выступать только физическое лицо, за исключением случаев передачи полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему. Единоличный исполнительный орган общества: 1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; 2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; 3) издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; 4) осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Федеральным законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

Пункт 1 ст. 44 Закона гласит, члены совета директоров (наблюдательного совета) общества, единоличный исполнительный орган общества, члены коллегиального исполнительного органа общества, а равно управляющий при осуществлении ими прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах общества добросовестно и разумно.

В соответствии с п. 3 ст. 53 Гражданского кодекса РФ лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

Согласно выписок из ЕГРЮЛ (л.д.29-38) ДД.ММ.ГГГГ. внесена запись о государственной регистрации юридического лица ООО «<данные изъяты>». На момент совершения ООО «<данные изъяты>» налогового правонарушения должностным лицом (генеральным директором) ООО «<данные изъяты>» являлся Бутримов С. А., который также являлся единственным участником ООО «<данные изъяты>».

Также в рамках выездной налоговой проверки установлено, что Бутримов С.А., действуя от имени ООО «<данные изъяты>» заключил договор беспроцентного займа № от ДД.ММ.ГГГГ года, на основании которого ООО «<данные изъяты>» передает в собственность ООО «<данные изъяты>» денежные средства в размере <данные изъяты> руб.

В нарушении норм налогового законодательства (п. 1 ст. 252, п. 12 ст. 270 НК РФ) в состав расходов уменьшаемых налогооблагаемую база, были включены расходы по вышеуказанному договору займа.

Таким образом, должностным лицом ООО «<данные изъяты>» -Бутримовым С.Л. были включены в состав бухгалтерской и налоговой отчетности заведомо ложные сведения, в результате вышеуказанных противоправных действий должностного лица ООО «<данные изъяты>», бюджетом были понесены убытки.

Статья 6 Федерального Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» (далее ФЗ № 943-1) устанавливает главной задачей налоговых органов - контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Ст. 7 ФЗ № «О налоговых органах Российской Федерации» предусматривает обязанность налогового органа: требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушений, связанных с исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, нарушений законодательства Российской Федерации, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Оценивая исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ногинску к Бутримову С. А. о взыскании задолженности по налогам являются законными и обоснованными, а потому подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Ногинску к Бутримову С. А. о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Бутримова С. А. в пользу ИФНС России по г. Ногинску задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> <данные изъяты> рублей).

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья