Решение по делу № 33-5997/2024 от 05.02.2024

УИД: 77RS0006-02-2021-006967-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

           27 февраля 2023 года город Москва

Дорогомиловский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Александренко И.М.,

при секретаре Шкиря Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-884/23 по иску Ромахова * к ООО «Нордсервис» о признании действий незаконными, обязании подать уточненную справку,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику о признании действий незаконными, обязании подать уточненную справку, мотивируя свои требования тем, что 07.12.2020 между Ромаховым А.А. и ООО «Нордсервис» заключено мировое соглашение, в соответствии с которым ответчик обязался компенсировать истцу убытки в размере 6 500 000 руб. в виде разницы между размером денежных средств, уплаченных по договору и стоимостью аналогичной квартиры на дату расторжения договора.

Указанное мировое соглашение утверждено Бутырским районным судом г. Москвы 08.12.2020. 17.12.2020 ответчик исполнил обязательства по мировому соглашению и произвел выплату в размере 6 500 000 руб., без удержания налога на доходы физических лиц. 22.02.2021 в адрес истца поступило сообщение, согласно которому ответчик, как налоговый агент, уведомил истца о не удержании НДФЛ в размере 1 269 713 руб. с суммы неустойки и штрафа.

Согласно справке от 24.02.2021 о доходах и суммах налога за 2020 год в доход, облагаемые по ставке 13%, включены в доход за июнь в размере 3 267 021 руб. с кодом 2301 и за декабрь 2020 года в размере 6 500 000 руб., с кодом дохода 2301.

Истец направил в адрес ответчика заявление о перерасчете сумм НДФЛ и подаче уточненной справки 2-НДФЛ с исключением убытка 6 500 000 руб. из суммы доходов.

Письмом от 31.03.2021 ответчик отказал истцу в подаче уточненной справки 2-НДФЛ в налоговый орган. 20.04.2021 истец направил в адрес ИФНС № 15 по г. Москве обращение с ошибкой в начислении дохода за 2020 год в связи с задвоением справки 2-НДФЛ. В ответ на указанное обращение, ИФНС № 15 по г. Москве сообщило, что сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год выгружены по налоговому агенту ООО «Нордсервис» не являются ошибкой, а являются результатом повторной выгрузки сведений налоговым агентом.

Истец просит суд признать действия ответчика ООО «Нордсервис» незаконными, обязать ответчика направить в налоговый орган уточненную справку о доходах по форме 2-НДФЛ с исключением суммы убытка в размере 6 500 000 руб. из сведений о доходах за декабрь 2020 года; взыскать с ответчика почтовые расходы в размере 462,11 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 900 руб.

Протокольным определением суда в качестве соответчика привлечена ИФНС № 15 по г. Москве.

Истец в судебное заседание явился, на удовлетворении исковых требований настаивал.

Представитель ответчика в судебное заседание явился, против удовлетворения исковых требований возражал.

Представитель ответчика ИФНС № 15 по г. Москве в судебное заседание не явился, извещен.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно пункту 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В ст. 217 НК РФ, не содержится указаний на освобождение от налогообложения доходов, полученных налогоплательщиком в виде упущенной выгоды.

В силу ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 г. № 7, согласно статьям 15, 393 ГК РФ в состав убытков входят реальный ущерб и упущенная выгода.

Под реальным ущербом понимаются расходы, которые кредитор произвел или должен будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества.

Упущенной выгодой являются не полученные кредитором доходы, которые он получил бы с учетом разумных расходов на их получение при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено.

В пункте 3 Постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 г. № 7 указано, что при определении размера упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления (пункт 4 статьи 393 ГК РФ).

По общему правилу, закрепленному в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Следовательно, при выяснении вопроса о правомерности действий ответчика как налогового агента по подаче в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ в отношении полученных истцом сумм необходимо руководствоваться закрепленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в производстве Бутырского районного суда г. Москвы находилось гражданское дело по иску Ромахова А.А. к ООО «Нордсервис» о защите прав потребителя.

Определением Бутырского районного суда г. Москвы от 08.12.2020 утверждено мировое соглашение, по условиям которого ответчик обязался выплатить истцу убытки в размере 6 500 000 руб., составляющих разницу между размером денежных средств, уплаченных для строительства квартиры и стоимостью аналогичной квартиры на дату расторжения договора участия в долевом строительстве в течение 10 рабочих дней с даты утверждения мирового соглашения судом.

17.12.2020 ответчик исполнил обязательства по мировому соглашению и произвел выплату в размере 6 500 000 руб.

Как указывает истец, 22.02.2021 в адрес истца поступило сообщение, согласно которому ответчик, как налоговый агент, уведомил истца о не удержании НДФЛ в размере 1 269 713 руб. с суммы неустойки и штрафа.

Согласно справке от 24.02.2021 о доходах и суммах налога за 2020 год в доход, облагаемые по ставке 13%, включены в доход за июнь в размере 3 267 021 руб. с кодом 2301 и за декабрь 2020 года в размере 6 500 000 руб., с кодом дохода 2301.

Истец направил в адрес ответчика заявление о перерасчете сумм НДФЛ и подаче уточненной справки 2-НДФЛ с исключением убытка 6 500 000 руб. из суммы доходов.

Письмом от 31.03.2021 ответчик отказал истцу в подаче уточненной справки 2-НДФЛ в налоговый орган. 20.04.2021 истец направил в адрес ИФНС № 15 по г. Москве обращение с ошибкой в начислении дохода за 2020 год в связи с «задвоением» справки 2-НДФЛ.

В ответ на указанное обращение, ИФНС № 15 по г. Москве сообщило, что сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2020 год выгружены по налоговому агенту ООО «Нордсервис» не являются ошибкой, а являются результатом повторной выгрузки сведений налоговым агентом.

Оценивая условия утвержденного  мирового соглашения, суд приходит к выводу, что  ответчик обязался выплатить истцу именно убытки в размере 6 500 000 руб., составляющие разницу между размером денежных средств, уплаченных для строительства квартиры, и стоимостью аналогичной квартиры на дату расторжения договора участия в долевом строительстве.

Таким образом, суд соглашается с доводом истца, учитывая, правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, выраженную в Определении от 29.01.2018 №-309КГ17-13845, письмо ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940, а также имеющиеся в материалах дела письма Минфина России, суммы возмещенных гражданину расходов, которые он должен будет понести для восстановления нарушенного права, не образуют экономической выгоды, поскольку согласно пункту 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации относятся к реальному ущербу.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие суммы налога.

При таких обстоятельствах, поскольку, при расчете налога на доходы физических лиц и формировании налогового уведомления налоговый орган руководствуется исключительно данными из справки по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом ООО «Нордсервис», перерасчет сумм НДФЛ осуществляется налоговым органом после представления налоговым агентом уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ, а перерасчет суммы НДФЛ без предоставления таких уточняющих (аннулирующих) справок законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен, то исковые требования к ООО «Нордсервис» подлежат удовлетворению в полном объеме, в том числе с учетом применения ст. 98 ГПК РФ, согласно которой также подлежат взысканию почтовые расходы и расходы по оплате госпошлины.

При этом, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований истца в отношении ИФНС № 15 по г. Москве, поскольку налоговым органом нарушений прав истца допущено не было.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Обязать ООО «Нордсервис» (ИНН: 7701602246, ОГРН: 1057747250219) направить в налоговый орган уточненную (аннулирующую) справку о доходах по форме 2-НДФЛ с исключением суммы убытка в размере 6 500 000 руб. из сведений о доходах истца Ромахова *  за декабрь 2020 года.

Взыскать с ООО «Нордсервис» (ИНН: 7701602246, ОГРН: 1057747250219) в пользу Ромахова *   почтовые расходы в размере 462,11 руб., расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Дорогомиловский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 13 марта 2023 года.

Судья И.М.Александренко