Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2630/2013 ~ М-1776/2013 от 05.04.2013

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2013 г.                                                                                          г.о. Самара

Судья Кировского районного суда г.о. Самара Ромаданова И.А.,

при секретаре Золотухиной Т.В.,

с участием представителя истца (по ордеру) - адвоката Денисовой Е.А., представителя ответчика (по доверенности № от <данные изъяты> года) Камалетдиновой Г.И. рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2630/2013 по иску Толстошеева В.Н. к ФНС РФ ИФНС по Кировскому району г. Самары о признании права на имущественный налоговый вычет, признания незаконным решения налоговой инспекции,

УСТАНОВИЛ:

    Истец Толстошеев В.Н. обратился в суд с иском к ФНС РФ ИФНС по Кировскому району г. Самары о признании права на имущественный налоговый вычет, признания незаконным решения налоговой инспекции. В последнем уточненном требовании просит суд признать за ним право на имущественный налоговый вычет за <данные изъяты> год \л.д.59-60\, признать незаконным решение МИ ФНС России по Кировскому району г. Самары об отказе в возврате (зачете) налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты> рубля, обязать ИФНС России по Кировскому району г. Самары предоставить имущественный налоговый вычет за <данные изъяты> года в связи с покупкой <данные изъяты> доли дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

    Исковые требования мотивированы следующим, истец в <данные изъяты> г. подал заявление в ИФНС по Кировскому району г. Самары о возврате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> на сумму - <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> г. - на сумму- <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год на сумму- <данные изъяты> рублей, на общую сумму -<данные изъяты> рублей в связи с приобретением им <данные изъяты> доли дома и земельного участка по адресу: <адрес> <адрес> Данное имущество было приобретено истцом совместно с женой у его сестры - Сморчковой Т.Н. <данные изъяты> года по договору купли-продажи с использованием личных средств в сумме <данные изъяты> рублей и кредитных средств в сумме <данные изъяты> рублей. Общая сумма, переданная истцом Сморчковой Т.Н. составила <данные изъяты> рублей. Данная сумма была установлена сторонами договора и отчетом об оценке №И от <данные изъяты> г. выполненного ГК «Институт оценки». Стоимость дома и земельного участка согласно отчета об оценке составила <данные изъяты> рублей. Факт передачи денежных средств подтвержден распиской. Истец предоставил в ИФНС Кировского района г.о. Самары все соответствующие документы для возврата имущественного налогового вычета, однако ему было отказано. Вынесенное решение ИФНС по Кировскому району г.Самары считает незаконным. Просит суд заявленные исковые требования удовлетворить.

    В судебном заседании представитель истца - адвокат Денисова Е.А., действующий на основании ордера, заявленные требования поддержала в полном объеме, просила суд требования своего доверителя Толстошеева В.Н. удовлетворить в полном объеме.

    Представитель ИФНС России по Кировскому району г. Самары Камалетдинова Г.И., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д. 63-65) дополнительно суду пояснила следующее, что истцом Толстошеевым В.Н. представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за налоговый отчетный период -<данные изъяты> года, в которых заявлен имущественный налоговый вычет за приобретенную им <данные изъяты> доли жилого дома и <данные изъяты> доли земельного участка по адресу <адрес>. Общая сумма расходов на покупку <данные изъяты> на жилой дом и земельный участок составила <данные изъяты> рублей. Кроме того, суду пояснила, что если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не представляется, независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли- продажи жилого помещения, а также независимо от того, что расходы на приобретение квартиры были действительно реальными. Имущественный налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством РФ в отношении родства, независимо от условий и экономических результатов заключенной между ними сделки купли-продажи жилого помещения. Просила суд в иск отказать.

    Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля Сморчкова Т.Н. суду пояснила, что истец Толстошеев В.Н. - это ее родной брат. Их отец проживал по адресу: <адрес>. При жизни отец подарил им с братом дом и земельный участок, каждому по <данные изъяты> доли. После смерти отца она решила продать принадлежащую ей часть дома и часть земельного участка. По независимой оценке, которую ей составили специалисты, стоимость всего дома и земельного участка составила <данные изъяты> рублей. Её брат - истец Толстошеев В.Н. оформил кредит и купил у нее за <данные изъяты> рублей <данные изъяты> долю дома и <данные изъяты> долю земельного участка. На полученные деньги она стала самостоятельно строить свой дом на другом земельном участке.

    Суд, выслушав представителя истца, представителя ответчика, свидетеля, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования обоснованные и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

    Судом установлено следующее, что решением № и № от <данные изъяты> года истцу Толстошееву В.Н. было отказано в возврате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей (л.д.13-14), и за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей (л.д.11-12).

Из решения № от <данные изъяты> года следует, что истцу Толстошееву В.Н. отказано в возврате налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей по заявленному имущественному налоговому вычету и произведен возврат налога на доходы в сумме <данные изъяты> рублей в связи с предоставлением социального налогового вычета Толстошееву В.Н. (л.д.21-22).

Имущественный налоговый вычет был заявлен за приобретенную <данные изъяты> доли жилого дома и <данные изъяты> доли земельного участка, расположенные по адресу: <адрес>, которые истец Толстошеев В.Н. приобрел согласно договора купли-продажи от <данные изъяты> года у Сморчковой Т.Н.(л.д. 16-17).

    Согласно договора купли-продажи от <данные изъяты> года (л.д. 16-17) вышеуказанное имущество продано: <данные изъяты> в праве общей долевой собственности на земельный участок за <данные изъяты> рублей, <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилой дом за <данные изъяты> рублей (л.д.16-17).

    Согласно заключения №И о стоимости объекта оценки сделанной в институте «Независимой оценки» в <данные изъяты> году следует, что рыночная стоимость объекта оценки составляет <данные изъяты> рублей, в том числе стоимость жилого дома <данные изъяты> рублей стоимость земельного участка <данные изъяты> рублей (л.д.24-47).

    В материалах дела имеется кредитный договор № от <данные изъяты> года, из которого усматривается, что истцу Толстошееву В.Н был предоставлен кредит на недвижимость в сумме <данные изъяты> рублей, под <данные изъяты>% годовых, на приобретение объекта недвижимости (<данные изъяты> доли) земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., земли населенных пунктов, (<данные изъяты> доли) жилого дома площадью <данные изъяты> кв.м., жилое здание, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.18-20).

     В соответствии со ст. 220 НК РФ, письмом ФНС РФ от 15.02.2006 г. № 04-2-02/110, налогоплательщик для подтверждения права на имущественный налоговый вычет представляет: документы, подтверждающие право на квартиру, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Согласно п/п.2п.1ст.220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли (долей) в них. Указанный вычет не предоставляется в том случае, если сделка купли - продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Налогового кодекса РФ.

    В соответствии с п/п. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогооблажения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

    Конституционный суд РФ в Определении от 21.12. 2011 года № 1710-О-О указал, что статья 20 НК РФ содержит случаи признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения, указывая в качестве таковых лиц, состоящих в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношения родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого, тем самым предполагается, что отношения между перечисленными лицами могут оказывать влияние на порядок исчисления налогов, в том числе налога на доходы физических лиц при применении имущественного налогового вычета. При этом правоприменительные органы не вправе ограничиваться формальными условиями установления взаимозависимости, которые содержатся в нормах налогового законодательства.

    Исходя из конструкции данной нормы права, предполагается влияние родственных связей на условия и экономический результат сделки. Однако, при этом налогоплательщик не лишен возможности доказываний совершения сделки без цели уклонения от налогооблажения путем использования преимуществ статуса взаимозависимости.

    В данном рассматриваемом случае отношения между братом Толстошеевым В.Н. и сестрой Сморчковой Т.Н. не оказали влияния на условия экономические результаты сделки купли- продажи, полученной в порядке наследования. Толстошеев В.Н. реально передал деньги Сморчковой Т.Н. об этом свидетельствует факт того, что им был взят кредит в сумме <данные изъяты> рублей в Сбербанке РФ конкретно для покупки <данные изъяты> доли до дома и земельного участка по адресу: <адрес>.

    Договор купли продажа <данные изъяты> доли дома и <данные изъяты> доля земельного участка куплены истцом за <данные изъяты> рублей, это подтверждает сам договор купли-продажи, показания Сморчковой Т.Н., которая четко указывает что провели оценку, стоимость её доли составила согласно оценки <данные изъяты> рублей, однако они договорились с братом, что цена сделки будет только <данные изъяты> рублей, не доверять данным фактом у суда нет оснований, т.к. показания и представленные документы согласуются между собой, логичны и последовательны и суд не находит, что данная сделка каким то образом отличается от обычного делового оборота по совершению аналогичных сделок, что родственные связи, каким то образом повлияли не экономический результат сделки, наоборот стоимость доли уменьшилась по сравнению с оценкой. Сделка между братом и сестрой в данном случае не оказала никакого влияния на условия и экономический результат их деятельности. Суд считает, что ответчик при решении вопроса о предоставлении имущественного налогового вычета подошел формально.

На основании изложенного, суд полагает, что Толстошеев В.Н. представил в ИФНС РФ по Кировскому району г. Самары все необходимые в соответствии с требованием закона документы, а у ответчика не имелось законных оснований к отказу в возврате имущественного налогового вычета за <данные изъяты>.

Суд при разрешении данного спора исходит из представленных исковых требования, поэтому, за <данные изъяты> год Тостошееву В.Н. подлежит возвратить только <данные изъяты> рублей, т.к согласно решению об отказе № \л.д. 21-22\, ему произвели возврат в сумме <данные изъяты> рублей.

Истец неоднократно утонял исковые требования и в каждом требовании последним пунктом указано: обязать представить налоговый вычет за <данные изъяты> год, однако в судебном заседании установлено, что за <данные изъяты> года решения налоговым органом не выносилось, то подлежит данное требование частичному удовлетворению за период с <данные изъяты> год

    Суд приходит к выводу, что решение МИ ФНС России по Кировскому району г. Самары об отказе в возврате (зачете) налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей надлежит признать незаконными и обязать ИФНС России по Кировскому району г. Самары произвести Толстошееву В.Н. возврат имущественного налогового вычета за <данные изъяты> года в связи с покупкой <данные изъяты> доли дома и земельного участка по адресу: <адрес>.

    Руководствуясь ст.ст. 194- 199, 258 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

    Исковые требования Толстошеева В.Н. к ФНС РФ ИФНС по Кировскому району г. Самары о признании права на имущественный налоговый вычет, признания незаконным решения налоговой инспекции - удовлетворить.

Признать за Толстошеевым В.Н. право на имущественный налоговый вычет за <данные изъяты> год.

    Признать действия ИФНС России по Кировскому району г. Самары по отказу в возврате (зачете) налога на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей, за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты>     рубля незаконными.

    Обязать ИФНС России по Кировскому району г. Самары предоставить Толстошееву В.Н. имущественный налоговый вычет за ФИО15 год в связи с покупкой <данные изъяты> доли дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

    В остальной части исковых требований -отказать.

    Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 31.05.2013 года.

Судья                                                                                      И.А. Ромаданова