Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-186/2021 (2а-2987/2020;) ~ М-2997/2020 от 21.12.2020

                                                                                                 Дело № 2а-186/2021

УИД 73RS0013-01-2020-005396-85

РЕШЕНИЕ

      Именем Российской Федерации

        10 февраля 2021 года                                                  г. Димитровград

    Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Кудряшевой Н.В., при секретаре Попредкиной Л.В.

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области к Семяшкиной Л. В. о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа

                                                            УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области обратилась в суд с указанным административным иском к Семяшкиной Л.В. в обоснование требований указав, что налогоплательщик Семяшкина Л.В. поставлена на учет в налоговом органе, обязана оплачивать налоги.

Семяшкиной Л.В. была представлена в МИФНС №7 по Ульяновской области налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2016 год.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года. Следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год истек 2 мая 2017 года. Вышеуказанная налоговая декларация представлена лично налогоплательщиком 31.12.2019 года с суммой подлежащей уплате – 0 руб.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ не предоставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год установлено занижение налогооблагаемой базы в сумме 1 690 000руб.. что повлекло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащей к уплате в бюджет в размере 219 700руб. = (1690 000*13%), в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ.

5 июня 2020 года Инспекцией     с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 1,4 ст.112 НК РФ вынесено решение №11-17/897, согласно которому Семяшкина Л.В. привлечена п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога и других неправомерных действий в виде штрафа в сумме 5492р. 50 коп. (219700*20%)/8.

За неуплату исчисленных сумм налога по НДФЛ налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении Семяшкиной Л.В. выставлено требование от 27 июля 2020 года № 146505 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, штрафа.

В соответствии со ст. 101.2, 139.1 КОАП РФ на решение МИФНС №7 по Ульяновской области Семяшкиной Л.В. в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области подана апелляционная жалоба.

В ходе рассмотрения жалобы Управлением принято решение по жалобе от 15.09.2020 года №07-07/13888@ о частичной отмене решения от 5 июня 2020 года в части доначисления НДФЛ в сумме 86075руб., начисления пени по НДФЛ в сумме 22 215р. 96 коп., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 2151р. 88коп., в остальной части оставлено без изменения.

С учетом изложенного, задолженность по требованию об уплате № 146505 от 27 июля 2020 года составляет 171 454р. 24 коп., (налог -133625р., пени – 34 488р. 62 коп., штраф – 3 340р. 62 коп.).

В связи с отменой 30.10.2020 года судебного приказа по делу №2а-2430/2020 от 9 сентября 2020 года налоговый орган обращается в суд с настоящим иском.

Просили взыскать с Семяшкиной Л.В.

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 133 625руб. за 2016 год, пени – 34 488р. 62 коп. за период с 18 июля 2017 года по 26 июля 2020 год, штраф 3 340р. 62 коп.

    В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №7 по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

    Административный ответчик Семяшкина Л.В. в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, возражений на иск не представила, об уважительности неявки не сообщила.

    Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Как следует из материалов дела Семяшкиной Л.В. в 2016 году проданы следующие объекты недвижимости: - встроенные нежилые помещения первого этажа под салон-парикмахерскую по адресу: г.Димитровград пр.Ленина д.17А кадастровый номер 73:23:010805:1063 (дата регистрации права собственности 09.03.2005 год, дата прекращения права собственности 11.01.2017 год).

В соответствии с договором купли-продажи Семяшкиной Л.В. получен доход от продажи указанных нежилых помещений в сумме 3 690 000 руб.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности обязаны исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ декларация "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год - не позднее 30 апреля 2017 года, соответственно. Фактически "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)" за 2016 год была представлена Семяшкиной Л.В. с нарушением срока 31.12.2019 года, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что проданное Семяшкиной Л.В. недвижимое имущество, расположенное по адресу: г.Димитровград пр.Ленина д.17А использовалось ею в предпринимательской деятельности и доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ.

Из дела видно, что по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год налоговым органом установлено занижение налогооблагаемой базы в сумме 1 690 000руб.. что повлекло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащей к уплате в бюджет в размере 219 700руб. = (1690 000*13%), в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ.

Административный ответчик 14 апреля 2020 года в адрес налогового органа направила уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год. В представленной уточненной декларации налогоплательщик Семяшкина Л.В. заявила об имущественном налоговом вычете, в виде расходов по уплате процентов по кредитному договору на приобретение квартиры по адресу: г.Димитровград ул.<адрес> в размере 662 111р.76 коп. Вместе с уточненной декларацией была представлена справка ПАО «Банк ВТБ» об уплаченных процентах в соответствии с представленной справкой составила – 662 111р. 76 коп.

5 июня 2020 года административный истец      с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 1,4 ст.112 НК РФ в отношении Семяшкиной Л.В. вынесено решение №11-17/897, согласно которому Семяшкина Л.В. привлечена п.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного начисления налога и других неправомерных действий в виде штрафа в сумме 5492р. 50 коп. (219700*20%)/8.

За неуплату исчисленных сумм налога по НДФЛ налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом в отношении Семяшкиной Л.В. выставлено требование от 27 июля 2020 года № 146505 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.

Административным истцом в адрес Семяшкиной Л.В. направлено требование от 27 июля 2020 года № 146505 об уплате НДФЛ за 2016 год 219 700р., пени 56704р.58коп. и штраф 5492р. 50 коп. со сроком добровольного исполнения 4 сентября 2020 года.

В соответствии со ст. 101.2, 139.1 КОАП РФ на решение МИФНС №7 по Ульяновской области Семяшкиной Л.В. в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области подана апелляционная жалоба.

В ходе рассмотрения жалобы Управлением принято решение по жалобе от 15.09.2020 года №07-07/13888@ о частичной отмене решения от 5 июня 2020 года в части доначисления НДФЛ в сумме 86075руб., начисления пени по НДФЛ в сумме 22 215р. 96 коп., привлечения к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 2151р. 88коп., в остальной части оставлено без изменения.

С учетом изложенного, задолженность по требованию об уплате № 146505 от 27 июля 2020 года составляет 171 454р. 24 коп., (налог -133625р., пени – 34 488р. 62 коп., штраф – 3 340р. 62 коп.).

До настоящего времени указанная сумма налога НДФЛ за 2016 год, пени и сумма штрафа в бюджет не поступила.

Суд соглашается с доводами административного истца о наличии оснований для взыскания суммы пени и штрафа.

     Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Оценив обстоятельства дела, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения Семяшкину Л.В. от уплаты суммы штрафа и пени.

Доказательств существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ли бы Семяшкиной Л.В. своевременно предоставить налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год, ответчиком не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Димитровградского судебного района от 1 октября 2020 года с Семяшкиной Л.В. суммы недоимки, пени, штраф указанные в административном иске были взысканы, однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Димитровградского судебного района от 30.10.2020 (дело 2а-2430/2020) отменен в связи с поступлением возражений от Семяшкиной Л.В.

При этом суд исходит из того, что налоговым органом срок для взыскания налога, пени, штрафа не пропущен.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, Семяшкиной Л.В. выставлено требование №146505 27 июля 2020 с суммой недоимки по НДФЛ 219 700руб., пени 56704р. 58 коп. и штраф 5492р. 50 коп., установлен срок до 4 сентября 2020 года. Таким образом, общий размер задолженности превысил 3000 руб. с выставлением требования от 27 июля 2020 года, № 146505, сроком исполнения до 4 сентября 2020 года, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 4 марта 2021 года.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок в пределах срока 24 сентября 2020 года.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 1 октября 2020 года был отменен по заявлению Семяшкиной Л.В. 30 октября 2020 года.

Налоговый орган имел право обратиться с иском в суд в срок по 30 апреля 2021 года. Как следует из отметки на исковом заявлении, оно было передано в суд 21.12.2020. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени не пропущен.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4629 р.08 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

                                                        Р Е Ш И Л :

    Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области к Семяшкиной Л. В. удовлетворить.

Взыскать с Семяшкиной Л. В. <данные изъяты> г.р., задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 133 625руб. за 2016 год, пени – 34 488р. 62 коп. за период с 18 июля 2017 года по 26 июля 2020 год, штраф 3 340р. 62 коп., всего взыскать 171 454 руб. 24 коп. (сто семьдесят одну тысячу четыреста пятьдесят четыре рубля ) 24 копейки.

Взыскать с Семяшкиной Л. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4629 р.08 коп.

    Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 17.02.2021 года.

             Председательствующий судья                                                          Н.В. Кудряшева