Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-106/2014 (2-4113/2013;) ~ М-3225/2013 от 02.09.2013

Дело №2-106/14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> (ДД.ММ.ГГГГ)

Коминтерновский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Маркиной Г.В.,

при секретаре Коровиной О.Н.

с участием представителя истца Ильина С.В., действующего на основании доверенности, представителя ответчика адвоката Храпиной Ж.А., действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску (Госорган1) по <адрес> к Гуртовой М. С. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

(Госорган1) по <адрес> обратилась в суд с иском к Гуртовой М.С. с требованием взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку ей на праве собственности принадлежат 11 земельных участков в <адрес>. Ответчик обязательства по уплате налога за (ДД.ММ.ГГГГ) не исполнила, в связи с чем ей было направлено налоговое требование от (ДД.ММ.ГГГГ) за (№). Однако Гуртовая М.С. в сроки, указанные в требовании, задолженность по налогам, пени не погасила, налоговые обязательства не исполнены ею и по настоящее время, в связи с чем (Госорган1) по <адрес> обратилось с настоящим иском в суд (л.д.10-11).

Представитель (Госорган1) по <адрес> Ильин С.В., действующий на основании доверенности (л.д.93), исковые требования поддержал.

Ответчик Гуртовая М.С. извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явилась (л.д.152-153).

Представитель ответчика адвокат Храпина Ж.А., действующая на основании ордера (л.д.69), против удовлетворения иска возражает в части, полагает, что применена неверная ставка для расчета налога.

Суд, изучив материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

При этом законодательно определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что Гуртовой М.С. на праве собственности с (ДД.ММ.ГГГГ) принадлежат земельные участки:

с кадастровым (№) площадью 1838 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля;

с кадастровым (№) площадью 1937 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля;

с кадастровым (№) площадью 56141 кв.м. по адресу: <адрес>, примерно 800 м по направлению на северо-восток от ориентира загородная база (Наименнование1), кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей;

с кадастровым (№) площадью 55989 кв.м. по адресу: <адрес>, 1000 м по направлению на северо-восток от ориентира загородная база (Наименнование1), кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей;

с кадастровым (№) площадью 2298 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля;

с кадастровым (№) площадью 1055 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля;

с кадастровым (№) площадью 1758 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля;

с кадастровым (№) площадью 2150 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей;

с кадастровым (№) площадью 1749 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей;

с кадастровым (№) площадью 2878 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля;

с кадастровым (№) площадью 1475 кв.м. по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рубля, что подтверждается Выписками из ЕГРПН, данными (Госорган2) (л.д.26-28, 49-59).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Статьей 11.1 Земельного кодекса РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ (ред. от 04.03.2013) определено, что земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права. В связи с чем в Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» обращено внимание, что судам необходимо исходить из того, что за определенными исключениями (универсальное правопреемство и вопрос о правах на недвижимое имущество, возникших до момента вступления в силу Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним») плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Являясь собственником указанных выше земельных участков с (ДД.ММ.ГГГГ) Гуртовая М.С. признается плательщиком земельного налога.

В ст. 42 Земельного кодекса РФ закреплено, что собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны, в том числе, своевременно производить платежи за землю.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет, при этом налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.396 НК ПФ).

Гуртовой М.С. было произведено начисление земельного налога за (ДД.ММ.ГГГГ) и в ее адрес было направлено налоговое уведомление (№), в соответствии с которым налог исходя из кадастровой стоимости участков составляет: <данные изъяты> рубля для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рубль для участка с кадастровым (№) <данные изъяты> рубля для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рубля для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№), <данные изъяты> рублей для участка с кадастровым (№) (л.д.12). В соответствии с налоговым уведомлением налоговая ставка в отношении объектов недвижимости с кадастровым (№) и с кадастровым (№) установлена в размере 1,5%, а в отношении остальных участков – 0,3%.

Доводы о том, что налоговая ставка 1.5 % применена налоговым органом не верно, суд не принимает.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (ст.394 НК РФ).

Земельные участки с кадастровым (№) и с кадастровым (№) были переведены из категории земель сельскохозяйственного назначения в категорию земель промышленности и иного специального назначения для строительства логистического комплекса на основании Постановления Правительства ВО (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.121-123). В соответствии с Методикой государственной кадастровой оценки земель промышленности и иного специального назначения, утвержденной Роскомземкадастра от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) указанные участки отнесены (Госорган2) по <адрес> к пятой группе видов использования земель промышленности или иного специального назначения (л.д.139-148, 168). Налоговая ставка применена налоговым органом при начислении налога на эти участки в размере 1.5% как для прочих земельных участков на основании Решений Советов народных депутатов Айдаровского и Яменского сельского поселения Рамонского муниципального района <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) (№) и (№) от (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.77-79, 86-88).

В соответствии со ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. Заявляя о необходимости применения по спорным участкам налоговой ставки 0,8% как в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, сторона ответчика не представила каких либо доказательств, подтверждающих размещение на участках с кадастровым (№) и с кадастровым (№) объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Наименование вида разрешенного использования земельных участков – для строительства логистического комплекса, сам по себе не подтверждает, что возводимый объект относится к категории объектов торговли. В качестве логистической системы можно рассматривать промышленное предприятие, территориально-производственный комплекс, торговое предприятие и тому подобное, цель создания логистической системы – минимизировать издержки или сохранить их на заданном уровне при доставке продукции (услуг, информации) в нужное место, в определенном количестве и ассортименте и максимально подготовленном к употреблению, при этом потребление может быть как личным так и производственным. Каких либо документов, свидетельствующих о характера планируемого Гуртовой М.С. к строительству логистического комплекса, суду не представлено, несмотря на соответствующие разъяснения (л.д.111). В судебном заседании представитель пояснила, что строительство не было начато. В период деятельности в качестве ИП Гуртовой М.С. помимо основного вида деятельности – прочая оптовая торговля, были заявлены дополнительные виды, такие как производство строительных работ, сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества. Таким образом, однозначно установить по имеющимся материалам дела назначение объекта, для строительства которого предназначены земельный участок (№) и (№), и соответственно сделать вывод о том, что вид разрешенного использования, а также фактическая деятельность налогоплательщика относится к торговой, не представляется возможным.

Исходя из положений ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Учитывая, что обязанность по уплате налога Гуртовой М.С. исполнена не была, в ее адрес заказным письмом (ДД.ММ.ГГГГ) было направлено требование (№) об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму земельного налога <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей по состоянию на (ДД.ММ.ГГГГ) что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.15-18).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Определением мирового судьи судебного участк <адрес> от (ДД.ММ.ГГГГ) судебный приказ от (ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании с Гуртовой М.С. суммы земельного налога и пени <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, отменен (л.д.30). В предусмотренный ст.48 НК РФ срок с момента отмены судебного приказа (Госорган1) по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском.

Поскольку обязанность по оплате земельного налога в отношении земельных участков и направленное требование налогового органа Гуртовой М.С. исполнены не были, что ею не оспаривается, требования, предъявленные в суд о взыскании задолженности и пени являются обоснованными. Истец просит взыскать начисленный земельный налог в сумме <данные изъяты> рублей за (ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> рублей за период с (ДД.ММ.ГГГГ) по (ДД.ММ.ГГГГ) Мотивированных возражений против расчета суммы задолженности по налогу и суммы пени ответчик не представила. Исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.333.36 НК РФ истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче искового заявления.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины, так как издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Размер государственной пошлины на основании ст.333.19 НК РФ составит <данные изъяты> руб. исходя из суммы удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст. ст. 12,56, 194-198 ГПК РФ, суд

    РЕШИЛ:

    Исковые требования (Госорган1) по <адрес> удовлетворить.

                Взыскать с Гуртовой М. С. задолженность по земельному налогу за (ДД.ММ.ГГГГ) год в сумме <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Гуртовой М. С. в доход бюджета государственную пошлину <данные изъяты> рублей.

    Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья                                                                                                        Г.В. Маркина