Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3810/2020 ~ М-3457/2020 от 19.08.2020

Дело № 2а-3810/2020

73RS0002-01-2020-004930-29

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Ульяновск                                           16 октября 2020 года

          Засвияжский районный суд в составе

председательствующего судьи Саенко Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Баграмян К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Никифорову Александру Валерьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г.Ульяновска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Никифорову А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик как физическое лицо стоит на налоговом учете в данном налоговом органе.

Данный налогоплательщик имеет (имел) в собственности объект налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ - квартиру площадью 176,10 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, и является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). Сумма исчисленного налога по данной квартире составила: за 2015 г. - 113 руб. (остаток 3 руб. 53 коп.), за 2016 г. - 137 руб., за 2017 г. - 147 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате данного налога начислены пени в сумме 53 руб. 79 коп. В настоящее время сумма задолженности по данному налогу составляет 341 руб. 32 коп.: налог на имущество - 287 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество - 53 руб. 79 коп.

Кроме того, Никифоров А.В. имеет (имел) в собственности транспортное средство - легковой автомобиль ХЕНДЭ СОЛЯРИС с государственным регистрационным знаком № и является плательщиком транспортного налога с физических лиц, в связи с чем обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ). Сумма исчисленного транспортного налога по данному транспортному средству за 2015 г. составила 1 338 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 343 руб. 58 коп. В настоящее время сумма задолженности составляет 1 681 руб. 58 коп.: транспортный налог - 1 338 руб., пени по транспортному налогу - 343 руб. 58 коп.

В связи с неисполнением Никифоровым А.В. обязанности по уплате налогов, пени налоговый орган направил ему налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выставил требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены должнику по почте, однако до настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена. Судебный приказ от 02.07.2020 был отменен определением мирового суда судебного участка №1 Засвияжского судебного района г.Ульяновска от 10.07.2020.

Просили взыскать с Никифорова А.В. в пользу административного истца задолженность в сумме 2 022 руб. 90 коп.: налог на имущество - 287 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество - 53 руб. 79 коп., транспортный налог - 1 338 руб., пени по транспортному налогу - 343 руб. 58 коп.

Представитель административного истца Наумова И.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась. В письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик Никифоров А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие и применить срок исковой давности, указав, что на 13.10.2020 задолженности не имеет.

           Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014                              «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», раздел X Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен главой 32 - «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой установлено, что физическое лицо обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машина-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение. К жилым домам в целях главы X относятся жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

В силу пункта 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 ст.2 указанного Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014 налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Во исполнение пункта 8 ст.2 Федерального закона №284-ФЗ от 04.10.2014 ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Ульяновской Городской Думы №118 от 25.10.2017 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ульяновск» (с изменениями №150 от 26.09.2018).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей: с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 НК РФ, предусматривающей, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной данной статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Судом установлено, что Никифорову А.В. с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит квартира площадью 176,10 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. По данной квартире налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц: за 2015 г. - 113 руб. (остаток 3 руб. 53 коп.), за 2016 г. - 137 руб., за 2017 г. - 147 руб.

За несвоевременную уплату данного вида налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки в сумме 53 руб. 79 коп., взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

В настоящее время сумма задолженности составляет: налог на имущество физических лиц - 287 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество физических лиц - 53 руб. 79 коп.

Кроме того, за Никифоровым А.В. зарегистрировано транспортное средство -легковой автомобиль ХЕНДЭ СОЛЯРИС с государственным регистрационным знаком №, по которому налоговым органом за пять месяцнв 2015 г. был начислен транспортный налог с физических лиц в размере 1 338 руб.

    За несвоевременную уплату данного вида налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки в размере 343 руб. 58 коп., взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

В настоящее время сумма задолженности составляет 1 681 руб. 58 коп.: транспортный налог - 1 338 руб., пени по транспортному налогу - 343 руб. 58 коп.

    Административным истцом Никифорову А.В. налоговым органом были направлены: требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени; требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени; требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени; требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени.

    Факт направления ответчику данных требований административным истцом подтверждается Списком № заказных писем, адресованных в почтовое отделение от ДД.ММ.ГГГГ, Списком № заказных писем, адресованных в почтовое отделение от ДД.ММ.ГГГГ, Списком № заказных писем, адресованных в почтовое отделение от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных административным истцом документов, Никифоров А.В. несвоевременно оплачивал налог на имущество физических лиц, транспортный налог с физических лиц, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени за просрочку обязанности по их уплате.

Поскольку сумма налогов и санкций не достигла 3 000 руб., в данном случае срок обращения в суд следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа истец должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ административным истцом было подано в Судебный участок №1 Засвияжского района Засвияжского судебного района г.Ульяновска заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с должника Никифорова А.В. недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в сумме 1 338 руб. за 2015 г., пеня в сумме 396 руб. 54 коп. за период со 02.12.2015 по 25.06.2019, по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 287 руб. 53 коп. за 2015, 2016, 2017 гг., пеня в размере 54 руб. 63 коп. за период с 01.12.2015 по 25.06.2019, на общую сумму 2 076 руб. 70 коп.

02.07.2020 мировым судьей судебного участка №1 Засвияжского района Засвияжского судебного района г.Ульяновска был выдан судебный приказ о взыскании с должника Никифорова А.В. данной задолженности.

10.07.2020, в связи с поступлением заявления Никифорова А.В., определением мирового судьи данного судебного участка данный судебный приказ №2а-2449/2020 от 02.07.2020 был отменен.

В Засвияжский районный суд г.Ульяновска с иском о взыскании суммы указанного вида налога административный истец обратился 19.08.2020.

Из материалов дела следует, что установленный законом срок обращения с требованием о взыскании указанной суммы административным истцом не пропущен.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска подлежат удовлетворению. С ответчика подлежит взысканию задолженность по оплате налога на имущество с физических лиц и транспортного налога с физических лиц в общей сумме 2 022 руб. 90 коп.

    Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты налога в указанном размере.

В связи с удовлетворением административного иска, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., в порядке                            ст. ст. 111, 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска к Никифорову Александру Валерьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

    Взыскать с Никифорова Александра Валерьевича, проживающего по адресу:                                 <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Засвияжскому району г. Ульяновска задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 287 руб. 53 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 53 руб. 79 коп., транспортного налога с физических лиц в размере 1 338 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размер 343 руб. 58 коп., а всего в размере 2 022 руб. 90 коп.

    Взыскать с Никифорова Александра Валерьевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                                                                                                                    Е.Н. Саенко