Дело № 2а-229
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ22 января 2018 г.
Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области
в составе:
председательствующего судьи Захаревской М.Г.
при секретаре Зориной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного истца Потехина С.А. (доверенность ... от ... в деле)
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области к Митрофанову В.П. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Митрофанову В.П. о взыскании суммы задолженности по земельному налогу в размере 3001 рубль, пени по земельному налогу – 70,02 рублей, указав, что МРИ ФНС России № 15 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени за период 2015 г.
17.08.2017 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ, который 29.08.2017 г. был отменен, поскольку Митрофанов В.П. возражал относительно его исполнения.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (глава 28 НК РФ), земельный налог (глава 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ).
Митрофанов В.П. является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемом налоговом периоде в связи с наличием объекта налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.
Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты земельного налога за период 2015 г. в размере 3001 рублей, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты начисленной налоговым органом суммы налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Указанное налоговое уведомление получено ответчиком в соответствии положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ. Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 10.02.2017 г. за № 1893. Данное требование об уплате налога получено ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, при этом датой получения налогоплательщиком требования об уплате налога в электронном виде считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).
В установленный срок должник указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.
Задолженность ответчика по обязательным платежам состоит из недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границ сельских поселений, за период 2015 г. в размере 3 001 рублей и пени в размере 70,02 рублей.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.
Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Представитель административного истца Потехин С.А. в судебном заседании поддержал административный иск и просил суд его удовлетворить.
Административный ответчик Митрофанов В.П. в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом и заблаговременно, уважительных причин неявки суду не сообщил. О направлении административному ответчику судебной повестки о явке в суд свидетельствует почтовое уведомление о возврате заказной корреспонденции с отметкой «истек срок хранения», которое находится в материалах дела (л.д. ...).
По правилам, предусмотренным ст. 100 КАС РФ, действующей на момент рассмотрения дела, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Соответствующая отметка сделана незаинтересованным лицом – работником почтамта, из которой видно, что имел место вызов ответчика в учреждение связи, последний за получением документов не является.
Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования МРИ ФНС России № 15 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Из материалов дела следует, что 17.08.2017 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ, который 29.08.2017 г. был отменен, поскольку Митрофанов В.П. возражал относительно его исполнения (л.д. ...).
Митрофанов В.П. является собственником земельных участков, расположенных по адресу: ...., кадастровый номер ..., ...., кадастровый номер ... (л.д. ...), соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты налога в рассматриваемом налоговом периоде в связи с наличием объектов налогообложения.
В нарушение ст. 45 НК РФ Митрофанов В.П. не исполнил установленную законом обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, инспекция направила в его адрес требование об уплате налога № 1893 от 10.02.2017 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогам в срок до 05.04.2017 г. Налогоплательщиком данное требование оставлено без исполнения (л.д. ...).
В связи с неуплатой налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на сумму задолженности 70,02 рублей (пени рассчитаны за период с 02.12.2016 г. по 09.02.2017 г., количество дней просрочки – 70, недоимка для пени – 3001 рублей, ставка ЦБ – 10,00, начислено пени – 70,02 рублей) (л.д. ...).
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком –физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с Митрофанова В.П. недоимки по земельному налогу в размере 3001 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе.
Согласно ч. 4 ст. 393 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки.
Поскольку налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2015 г. и требование об уплате налога и пени за просрочку исполнения налогового обязательства были направлены в адрес ответчика в течение срока, предусмотренного налоговым законодательством, регулирующим порядок оплаты земельного налога за 2015 г., однако не были исполнены административным ответчиком, суд вправе возлагать на ответчика обязанность по оплате налога, а также, с учетом положения ст. 75 НК РФ, в связи с несоблюдением установленного законом срока уплаты налога на имущество физических лиц, считает возможным взыскать с ответчика пени в сумме 70,02 рублей.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Доводы административного ответчика Митрофанова В.П. в заявлении об отмене судебного приказа о том, что земельный налог им уплачен, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку ничем не подтверждены. Из пояснений в суде представителя административного истца следует, что до настоящего времени недоимка по земельному налогу за 2015 г. и пени административным ответчикам не оплачены, что также подтверждается данными налогового обязательства по состоянию на январь 2018 г. о наличии спорной текущей задолженности (л.д. ...).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Самарской области – удовлетворить.
Взыскать с Митрофанова В.П., проживающего по адресу: ...., в пользу МРИ ФНС России № 15 по Самарской области сумму недоимки по земельному налогу в размере 3071,02 рублей, из которой: земельный налог с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, – 3001 рублей, пени по земельному налогу – 70,02 рублей.
Взыскать с Митрофанова В.П. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.Г. Захаревская
Мотивированная часть решения изготовлена 29.01.2018 г. в единственном экземпляре и является подлинником.
Судья М.Г. Захаревская