Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2294/2018 ~ М-3037/2018 от 02.11.2018

Дело №2а-2294/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2018 года Кировский районный суд г.Томска в составе председательствующего Ершовой Е.Ю., рассмотрев в порядке упрощенном (письменном) судопроизводства административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Дроздовой ТВ о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец ИФНС России по г. Томску обратился с исковыми требованиями к административному ответчику Дроздовой Т.В. о взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, предоставленных в налоговый орган, Дроздова Т.В. является собственником квартиры, площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/; квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, квартиры, площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, а также собственником автомобиля марки /________/, VIN: /________/, /________/ года выпуска, государственный регистрационный знак /________/, а следовательно плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В соответствии с нормами действующего законодательства ИФНС России по г.Томску административному ответчику произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за /________/ год, со сроком уплаты не позднее /________/ в сумме /________/ руб., за /________/ год со сроком уплаты не позднее /________/ в сумме /________/ руб., а также исчисление транспортного налога за /________/ год, со сроком уплаты не позднее /________/ в сумме /________/ руб., за /________/ год со сроком уплаты не позднее /________/ в сумме /________/ руб. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог уплачены не были. В связи с этим ИФНС России по г.Томску произведено начисление пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от /________/ /________/ об уплате налога и пени, от исполнения которого административный ответчик уклонился.

/________/ на основании заявления ИФНС России по г.Томску мировым судьей вынесен судебный приказ, который /________/ был отменен. Ввиду того, что до настоящего времени налоговая задолженность Дроздовой Т.В. не погашена, ссылаясь на положения ст. 31, 48 НК РФ просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме /________/ руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с /________/ по /________/, /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу за периоды с /________/ по /________/, /________/ по /________/ в размере /________/ руб.

Административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с п. 3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В установленный определением от /________/ срок возражения по существу заявленных требований административным ответчиком Дроздовой Т.В. представлены не были.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч.4 ст.12 НК РФ, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц (ч. 1, 2 ст. 15 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения установлен ст.402 НК РФ, а порядок определения налоговой ставки – ст.406 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Как следует из материалов дела, Дроздова Т.В. в налоговые периоды с /________/ по /________/, а также с /________/ по /________/ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник квартиры, площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, квартиры, площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями учетных данных налогового органа.

Кроме этого, судом установлено, что главой 28 НК РФ взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Так статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области №77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Томской области №77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 3 Закона Томской области №77-ОЗ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается и не оспорено ответчиком, что Дроздова Т.В. в налоговые периоды с /________/ по /________/, а также с /________/ по /________/ являлась налогоплательщиком транспортного налога, как собственник транспортного средства – /________/, VIN: /________/, /________/ года выпуска, государственный регистрационный знак /________/.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями учетных данных налогового органа.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ (в редакции действовавшей в спорный период) «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка в 2015 году на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 5 руб., свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 8 руб., свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 20 руб., свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 30 руб., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 75 руб.

Исходя из мощности двигателя указанного транспортного средства – /________/, VIN: /________/, /________/ года выпуска, государственный регистрационный знак /________/, принадлежащего Дроздовой Т.В., сумма налога, подлежащего уплате за /________/ год составила /________/ руб., за /________/ год – /________/ руб.Абзацем 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ИФНС России по г.Томску в адрес административного ответчика Дроздовой Т.В. было направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ об уплате налога на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб. на объекты налогообложения: квартира, площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/ кадастровый номер: /________/, квартира, площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ со сроком уплаты до /________/, а также налоговое уведомление /________/ от /________/ об уплате транспортного налога за /________/ год в размере /________/ руб. на объект налогообложения: /________/, VIN: /________/, /________/ года выпуска, государственный регистрационный знак /________/, а также об уплате налога на имущество физических лиц за /________/ год в размере /________/ руб. на объекты налогообложения: квартира, площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, квартира, площадью /________/ кв.м, расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/, квартира, площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый номер: /________/ со сроком уплаты до /________/.

В установленный срок обязанность Дроздовой Т.В. по уплате указанных налогов не исполнена, в связи с чем ей на основании ст.75 НК РФ была начислена пеня на налог на имущество физических лиц за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пеня на транспортный налог за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., за /________/ год за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., что подтверждается представленным расчетом пени по налогу.

Как следует из карточки «расчеты с бюджетом» /________/ Дроздовой Т.В. произведена оплата налога на имущество физических лиц, начисленного за /________/ год в полном объеме, более платежей в счет погашения указанной налоговой задолженности от административного ответчика не поступало.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой Дроздовой Т.В. задолженности в установленный срок, ей было направлено требование /________/ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на /________/.

Неисполнение Дроздовой Т.В. обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения ИФНС России по г.Томску в суд с настоящим иском.

С учетом перерасчета налога на имущество физических лиц, а также в соответствии со ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от /________/ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ», административным истцом предъявлено ко взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с /________/ по /________/, /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу за периоды с /________/ по /________/, /________/ по /________/ в размере /________/ руб., а всего - /________/ руб.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям ВС РФ и ВАС РФ, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела /________/ мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Дроздовой Т.В. в пользу ИФНС России по г.Томску пени по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу в размере /________/ руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен.

Административное исковое заявление было сдано в отделение связи /________/, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Таким образом, административное исковое заявление было подано в течение установленного законом срока.

Учитывая, что до настоящего времени требования об уплате задолженности по указанным налогам административным ответчиком в досудебном порядке не исполнены, административный иск подан в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных ИФНС России по г.Томску требований в полном объеме.

При этом представленный административным истцом расчёт пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу судом проверен, его обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает, стороной административного ответчика сумма задолженности, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не оспорены.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с полным удовлетворением исковых требованием с административного ответчика Дроздовой Т.В. в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере /________/ руб. (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к Дроздовой ТВ о взыскании налоговой задолженности, пени удовлетворить.

Взыскать с Дроздовой ТВ в пользу соответствующего бюджета задолженность в сумме /________/ руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с /________/ по /________/, /________/ по /________/ в размере /________/ руб., пени по транспортному налогу за периоды с /________/ по /________/, /________/ по /________/ в размере /________/ руб.

Взыскание следует осуществить по следующим реквизитам получателя: счет /________/, ИНН /________/, КПП /________/ УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), банк получателя: отделение Томск г.Томск, БИК /________/ с указанием реквизитов платежей: ОКТМО – /________/, КБК пени по налогу на имущество – /________/; КБК пени по транспортному налогу – /________/.

Взыскать с Дроздовой ТВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере /________/ руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда лицами, участвующими в деле.

Председательствующий Е.Ю.Ершова