Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-109/2019 от 25.04.2019

Дело № 2а-109/2019

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2019 года <адрес>

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Антонова Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Станкевич Н.В. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее – МИ ФНС № по РК, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Станкевич Н.В. (далее – административный ответчик, налогоплательщик). Административный иск мотивирован тем, что согласно ст. 357 НК РФ Станкевич Н.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты>. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ) Согласно п.1 ст.6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» установлены ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 6 рублей за лошадиную силу. Для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 30 рублей за лошадиную силу. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год для вышеуказанных транспортных средств составила 2335,0 руб., в том числе для <данные изъяты>– 210,0 руб. (6 руб.*84 л.с.*5/12); для <данные изъяты>– 2125,0 руб. (30 руб.*170 л.с.*3/12). В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени на общую сумму 999,06 руб.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ, Станкевич Н.В. признается плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества – <данные изъяты>. Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1 настоящей статьи. В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. Решением Совета Муезерского городского поселения «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество физических лиц за жилое помещение с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения до 300,0 тыс. руб. включительно установлена в размере – 0,1%. Сумма налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 100,00 рублей (200 227 руб. (стоимость)*0,1% (ставка)/12 (кол-во месяцев в году)*12 (кол-во месяцев владения)*1/2 (доля) = 100,00 рублей). В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени на сумму 23,22 руб.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данными требованиями налогоплательщику, при наличии разногласий, было предложено провести сверку расчетов. Разногласий в МИ ФНС России № по <адрес> не поступило. Требования до настоящего времени не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> Республики Карелия с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, административный истец просит суд:

- восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления;

- взыскать со Станкевич Н.В. 3 457,28 руб., в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год 2 335,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 958,03 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,03 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 100,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,31 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,15 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,76 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ административное исковое заявление было направлено административному ответчику, но не вручено, что подтверждается распечаткой с официального сайта Почты России (л.д. 21).

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена лицам, участвующим в деле в соответствии с требованиями ч. 3 ст. 127 КАС РФ. Административным ответчиком копия определения не получена.

На основании изложенного, принимая во внимание, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает 20 000 руб., в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощённого (письменного) производства.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 КАС РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога и пеней превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 335 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 100 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой указанной суммы налога, в соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику заказным письмом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 335 руб. и пени нему в размере 41 ру. 03 коп., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 100 руб. и пени по нему в размере 01 руб. 76 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 958,03 руб., пени налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 66 коп и 9 руб. 15 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16).

Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней после даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней после даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно представленным суду сведениям общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила сумму в 3 000 рублей к моменту выставления требования №. Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд административного иска о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по транспортному налогу и налогу на имущество исчисляется с даты окончания установленного требованием срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, датой начала установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд в настоящем случае является ДД.ММ.ГГГГ, датой окончания – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени по требованиям № и №, направлено налоговым органом мировому судье судебного участка <адрес> Республики Карелия ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, указанное заявление налоговым органом подано мировому судье в установленный шестимесячный срок.

Вопреки требованиям ч. 5 ст. 123.4, ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного пятидневного срока, мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени по ним со Станкевич Н.В.

В нарушение ст. 201 КАС РФ копия определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в адрес налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, а не на следующий рабочий день, и получена ДД.ММ.ГГГГ.

При получении определения мирового судьи, налоговый орган в целях выполнения возложенных на него ч. 7 ст. 125 КАС РФ обязанностей по направлению при подаче административного иска о взыскании обязательных платежей административному ответчику копии административного иска и приложенных к нему документов, ДД.ММ.ГГГГ, направил в адрес административного ответчика копию административного иска. В суд административное исковое заявление направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обращение административного истца с административным исковым заявлением о взыскании налогов и пени последовало за пределами предусмотренного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Соответствующее ходатайство административным истцом заявлено.

Учитывая, что налоговым органом, применительно к положениям статей 69, 70, 363 НК РФ, в установленные сроки исполнена обязанность по направлению налогоплательщику сначала налогового уведомления, а затем требования об уплате транспортного налога, налога на имущество и пени на него, сроки обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не нарушены, а срок обращения в суд с административным иском пропущен в связи с существенным нарушением мировым судьей сроков вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа и его направления сторонам, суд находит уважительными причины пропуска срока на обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском и полагает необходимым восстановить его.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, подтверждается материалами дела, что за Станкевич Н.В. зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> Также, ответчик является собственником имущества – <данные изъяты>

В этой связи административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Предусмотренная ст. 52 НК РФ обязанность о направлении налогоплательщику налогового уведомления налоговым органом в соответствии с п. 4 ст. 52 данной статьи, исполнена.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, на основании ст. 75 НК РФ, за налоговые периоды за ДД.ММ.ГГГГ годы налогоплательщику начислены пени в сумме 999,06 руб., в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 958,03 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,03 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании ст. 75 НК РФ, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за налоговые периоды за ДД.ММ.ГГГГ годы налогоплательщику начислены пени в сумме 23,22 руб., в том числе: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,31 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,15 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,76 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

Во исполнение положений ст. 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику выставлены требования: № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 335,00 руб. и пени на него в размере 41,03 руб., налога на имущество в размере 100,00 руб. и пени на него в размере 1,76 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере 958,03 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 33,81 руб. (24,66+09,15), из которых к взысканию заявлено 958,03 руб.

Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ направленные заказным письмом требования об уплате пени получено административным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Таким образом, установленная ст. 69 НК РФ обязанность направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налоговым органом исполнена. В установленные требованиями сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налогов и пени по налогам не исполнена.

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной от 17.02.2015 № 422-О, необходимо учитывать, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, и могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов административного дела мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Карелия №, следует, что по заявлению МИФНС России № по РК к Станкевич Н.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9004,00 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 161,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании со Станкевич Н.В. указанной задолженности.

Размер заявленной к взысканию налоговой задолженности и пени подтверждается расчетом налогового органа, произведенным в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, с учетом действовавшей в соответствующие периоды ставки рефинансирования ЦБ РФ, размера недоимки по налогу и длительности периода нарушения обязанности по уплате налога, его правильность не вызывает сомнений.

Доказательств уплаты указанной налоговой задолженности административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 335,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 999,06 руб.; задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 100,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 23,22 руб.

На основании ч. 1 ст. 111, ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 111, 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ № ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 457 ░░░░░░ 28 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- 2 335 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░;

- 958 ░░░░░░ 03 ░░░░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░;

- 41 ░░░░░ 03 ░░░░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░;

- 100 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ - ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░;

- 12 ░░░░░░ 31 ░░░░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░;

- 9 ░░░░░░ 15 ░░░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░;

- 1 ░░░░░ 76 ░░░░░░ - ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░;

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ - ░.░. ░░░░░░░