Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-749/2023 ~ М-3732/2022 от 29.12.2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 марта 2023 года                        г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-749/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Амировой Г.Р о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Амировой Г.Р. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 г. в размере 4809 руб., пени в сумме 8,42 руб. (за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.), за 2019г. в размере 4809 руб., пени в сумме 8,42 руб. (за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.), за 2020 г. в размере 4 863 руб., пени в сумме 8,42 руб. за период ( с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.), недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020 г. в размере 5 047 руб., ссылаясь на то, что что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Вынесенный 22.04.2022 судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 04.07.2022. На момент подачи административного иска Амирова Г.Р. сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил.

В судебном заседании административный ответчик Амирова Г.Р. заявленные административные требования признала, не возражала против их удовлетворения.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что Амирова Г.Р. является плательщиком по земельному налогу за 2018-2020 года, в связи с наличием следующих объектов налогообложения: земельный участок, кадастровый номер: №, расположенный по адресу: <адрес>, часть жилого дома с кадастровым номером №697, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 12.01.2023 № КУВИ-001/2023-3268008.

Как следует из материалов дела, Амирова Г.Р. также является плательщиком по налогу на имущество физических лиц за 2020г., в связи с наличием следующих объектов налогообложения – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, часть жилого дома с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРН от 10.01.2023 №КУВИ-001/2023-3278314, № КУВИ-001/2023-3280036 от 10.01.2023.

За 2018-2020 года налоговым органом начислен земельный налог на общую сумму 14 427 руб., а также начислен налог на имущество с физических лиц за 2020г. на общую сумму 5082 руб. с направлением в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления налогового уведомления № 42988343 от 01.09.2021.

По причине неуплаты земельного налога за 2018-2020 года, налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщику выставлено требование № 60657 по состоянию на 09.12.2021, которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу в размере 14 427 руб., пени в размере 25,26 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц в размере 5047 руб. в срок до 11.01.2022 года.

Направление налоговых уведомлений подтверждается представленными скриншотами из личного кабинета АИС Налог-3 ПРОМ.

Указанные требования оставлены без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано, срок исполнения требования № 60657 установлен до 11.01.2022.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в случае с требованием № 60657 истекал 11.07.2022.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области по заявлению МИФНС России №23 по Самарской области 29.04.2022 вынесен судебный приказ №2а-1320/2022 о взыскании с Амировой Г.Р. недоимки на общую сумму 19 499,26 руб., госпошлины в размере 389, 98 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 04.07.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений Амировой Г.Р.

В срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, 29.12.2022 Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском для взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду административным ответчиком не представлено.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчет суду не представлен.

Кроме того, суд принимает во внимание, что в судебном заседании административный ответчик заявленные административные признал, не возражал против их удовлетворения.

В силу ч.3 ст. 152 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с Амировой Г.Р. задолженности по налогам в заявленном налоговым органом размере в полном объеме, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 779,96 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к Амировой Г.Р о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Амировой Г.Р ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области недоимку по земельному налогу:

- за 2018 год в размере 4 809 руб., пени в сумме 8,42 руб.;

- за 2019 год в размере 4 809 руб., пени в сумме 8,42 руб.;

- за 2020 год в размере 4 863 руб., пени в сумме 8,42 руб.;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 5047 руб., а всего взыскать 19 499 (девятнадцать тысяч четыреста девяносто девять) рублей 26 копеек.

Взыскать с Амировой Г.Р ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 779 (семьсот семьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2023 года.

Судья          Е.А. Чиркова