Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-901/2014 ~ М-585/2014 от 03.03.2014

№ 2-901/2014

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Иваново 17 апреля 2014 года

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Богуславской О. В.

при секретаре Клюевой О. С.

с участием:

представителя истца МИФНС России № 1 по Ивановской области – Гоголкиной Т. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ивановской области к Смирнову А. А. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени,

установил:

МИФНС России № 1 по Ивановской области обратилась в суд с иском к Смирнову А. А. Истец просит взыскать в его пользу с ответчика недоимку по земельному налогу за 2011 год в размере 93 рублей 96 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 84588 рублей 87 копеек, недоимку по налогу на строения, помещения и сооружения за 2011 год в размере 121 рубль 15 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на строения, помещения и сооружения в размере 99 копеек.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Смирнов А. А. имеет в собственности недвижимость – объекты налогообложения по адресу: <адрес>, актуальной инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> рублей, в связи с чем в силу ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Смирнов А. А. обязан уплатить налог на имущество за 2011 год. На уплату налога Смирнову А. А. направлялось уведомление, содержащее расчет взыскиваемого налога, а также требование об уплате налога, но исчисленный налог Смирновым А. А. не был уплачен. Поскольку Смирнов А. А. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, стоимостью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, на него возложена законом обязанность уплачивать земельный налог. Сумма земельного налога, подлежащая уплате, в установленный законодательством срок налогоплательщиком в бюджет не внесена, несмотря на то, что в его адрес направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога. Кроме того, решением Ивановского районного суда Ивановской области от 23.12.2011 со Смирнова А. А. в пользу МИФНС России № 1 по Ивановской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2010 год и пени за его несвоевременную уплату, однако взысканная решением суда сумма налога была уплачена Смирновым А. А. только 23.07.2013, за неуплату земельного налога за 2010 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок за периоды с 15.03.2011 по 19.12.2012 и с 20.12.2012 по 30.06.2013 начислены пени. На момент обращения в суд задолженность Смирновым А. А. по исчисленным налогам и пеням за несвоевременную уплату налогов не погашена.

В судебном заседании представитель истца МИФНС России № 1 по Ивановской области – Гоголкина Т. В., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала по доводам искового заявления.

Ответчик Смирнов А. А., будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представителя не направил, рассмотреть дело в свое отсутствие суд не просил.

По смыслу ст. ст. 35, 169 ГПК РФ, ст. 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах» лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Таким образом, неявка лица, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, потому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Суд, руководствуясь положениями ст. 233 ГПК РФ, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в заочном порядке, поскольку ответчик, будучи извещенным о времени и месте судебного заседания, об уважительности причин неявки в судебное заседание не сообщил, рассмотреть дело в свое отсутствие суд не просил, представитель истца не высказала возражений против рассмотрения дела в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, изучив и проверив представленные по делу письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами.

Пунктом 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» определено, что уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Пунктом 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ установлено, что если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Совета МО «Филисовское сельское поселение» от 24.11.2010 N 50 «Об установлении земельного налога на территории Филисовского сельского поселения» определено, что налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления в срок до 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог. Указанным Решением определены налоговые ставки земельного налога.

Согласно представленным суду сведениям МИФНС России № 1 по Ивановской области Смирнов А. А. в силу вышеизложенных законоположений является плательщиком земельного налога и налога на строения, помещения и сооружения (л.д. 5, 8).

Статьей 52 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

МИФНС России № 1 по Ивановской области согласно доводам искового заявления направило Смирнову А. А. налоговое уведомление № по адресу: <адрес>, в котором налоговым органом исчислены суммы земельного налога за 2011 год и налога на имущество физических лиц за 2011 год, а также указано на наличие недоимки по земельному налогу в размере 370235 рублей 90 копеек и задолженности по пени в размере 45146 рублей (л.д. 13).

Установить дату отправки настоящего уведомления не представляется возможным, поскольку доказательств его направления в установленные Налоговым кодексом РФ сроки и порядке истцом не предъявлено в материалы дела, Смирновым А. А. факт получения налогового уведомления как видно из документа, поименованного как отзыв (л.д. 31) отрицается, при этом Смирнов А. А. ссылается на то обстоятельство, что с 2011 года он состоит на регистрационном учете по адресу: <адрес>, в пользу чего свидетельствует справка МКУ МФЦ в городе Иванове № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Согласно учетным данным налогоплательщика Смирнов А. А. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, инспекция по месту жительства ИФНС России по г. Иваново.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса; требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку обязанность по уплате налогов Смирновым А. А. в установленные в уведомлении сроки – до 01.11.2012 не была исполнена, ему направлялись требования №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся недоимки в срок до 21.01.2013, 22.08.2013 (л.д. 14, 15, оборот л.д. 19). Требования №, № направлены согласно сведениям официального сайта Почты России 18.07.2013, то есть спустя более чем через 8 месяцев с момента, когда Смирновым А. А. должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов, заказной корреспонденцией по адресу: <адрес> (л.д. 16,18,19).

Частью 1 и ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом ч. 3 указанной статьи определяет, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

Как усматривается из материалов дела МИФНС России № 1 по Ивановской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ивановского района Ивановской области о выдаче судебного приказа о взыскании со Смирнова А. А. недоимки по земельному налогу за 2011 год в размере 93 рублей 96 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 64933 рублей 56 копеек, недоимки по налогу на строения, помещения и сооружения за 2011 год в размере 121 рубль 15 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на строения, помещения и сооружения в размере 99 копеек (л.д. 20-21).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского района Ивановской области от 27.11.2013 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского района Ивановской области по делу № от 20.05.2013 о взыскании со Смирнова А. А. в пользу МИФНС России № 1 по Ивановской области недоимки по земельному налогу за 2011 год в размере 93 рублей 96 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 64933 рублей 56 копеек, недоимки по налогу на строения, помещения и сооружения за 2011 год в размере 121 рубль 15 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на строения, помещения и сооружения в размере 99 копеек отменен (л.д. 23).

Кроме того, МИФНС России № 1 по Ивановской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ивановского района Ивановской области о выдаче судебного приказа о взыскании со Смирнова А. А. пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 19655 рублей 31 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 26 копеек (л.д. 24, оборот л.д. 24).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского района Ивановской области от 04.12.2013 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Ивановского района Ивановской области по делу № от 11.11.2013 о взыскании со Смирнова А. А. в пользу МИФНС России № 1 по Ивановской области пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 19655 рублей 31 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей 26 копеек отменен (л.д. 25).

В силу положений налогового законодательства постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Налогового кодекса, изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 Налогового кодекса.

Частью 3 ст. 85 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства, обязаны сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц.

Вышеприведенные положения закона, действовавшие и на момент направления налоговым органом требований об уплате налога и пени Смирнову А. А., позволяют утверждать, что на налогоплательщиков - физических лиц, законом не возложена обязанность по уведомлению налогового органа об изменении своего места жительства, при существующем едином на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов учете налогоплательщиков.

Доказательствами по делу достоверно подтверждается, что на момент направления требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Смирнов А. А. не был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, достоверные доказательства, подтверждающие факт направления и позволяющие идентифицировать дату отправки налоговым органом ответчику уведомления об уплате налога, а также требования № в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, требование об уплате налога и пени направлялось налогоплательщику налоговым органом в нарушение п. 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ не по месту его учета.

При установленных по делу обстоятельствах у ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить земельный налог и налог на строения, помещения и сооружения за 2011 год, а также выставленную пеню, следовательно, у истца не возникло правовых оснований для предъявления Смирнову А. А. требования об уплате налога, пени.

Кроме того, с учетом сведений, содержащихся в документе, поименованном как учетные данные налогоплательщика – физического лица и требований ст. 48 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу о заявлении иска надлежащим истцом.

Относительно представленных в материалы дела в обоснование иска требования № (л.д. 28) и требования № (л.д. 26), полученного представителем Смирнова А. А. 16.12.2013 (л.д. 27), которые были направлены МИФНС России № 1 по Ивановской области по адресу: <адрес>, суд считает необходимым указать, что настоящие документы не могут расцениваться судом в качестве достаточного правового основания для взыскания со Смирнова А. А. в принудительном порядке истребуемых истцом сумм налога и пени, поскольку доказательств того, что Смирнову А. А. по адресу: <адрес> направлялось налоговое уведомление суду не представлено, ни при предъявлении иска, ни в ходе рассмотрения дела сведений о наличии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, или о наличии спора о праве, выявленного до обращения в суд, не предъявлено, что свидетельствует в пользу того, что истцом на момент предъявления в суд исковых требований был нарушен порядок обращения с требованием о принудительном взыскании налога, при этом на основании материалов дела суд приходит к заключению, что требования № и № направлены Смиирнову А. А. с нарушением установленного ст. 70 Налогового кодекса РФ срока.

Несоблюдение процедуры, предшествующей обращению в суд с иском о взыскании налога, пени нельзя признать надлежащим исполнением налоговой инспекцией своих обязанностей. Налоговый орган обязан соблюдать процедуру направления уведомлений и требований для последующего предъявления иска в суд о взыскании налога. В противном случае права налогоплательщика, который не обязан самостоятельно исчислять земельный налог и налог на имущество, государством не гарантируются.

Вышеизложенное является основанием для утверждения, что возможность взыскания в принудительном порядке недоимки по земельному налогу и налогу на строения, помещения и сооружения за 2011 год и пени за несвоевременную уплату настоящих налогов по представленным в материалы дела доказательствам у суда отсутствует.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198, 233-235 ГПК РФ,

решил:

В удовлетворении иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Ивановской области к Смирнову А. А. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени отказать.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, – в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Богуславская О. В.