Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-222/2020 от 14.07.2020

Дело № 12-222/2020

Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

г. Новороссийск                                19 октября 2020 года

Судья Приморского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края Гамаюнов С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу должностного лица – генерального директора ООО «Эльма» Соловьевой Ольги Геннадьевны на постановление по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску от 27.03.2020 г. № 2315200582499600005/2 должностное лицо – генеральный директор ООО «Эльма» Соловьева О.Г. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Соловьева О.Г. обратилась в суд с жалобой на указанное постановление по делу об административном правонарушении, в которой указала, что основным видом деятельности ООО «Эльма» является строительство жилых и нежилых зданий, осуществляемой с привлечением иностранных работников. В 2018 г. ООО «Эльма» привлекло иностранных работников – граждан Узбекистана, с которыми были заключены трудовые договоры. Заработная плата указанным гражданам-нерезидентам выплачивалась наличными денежными средствами, минуя банковский счет в уполномоченном банке, что, по мнению ИФНС, является незаконной валютной операцией. Считает данные выводы ошибочными, поскольку нормы Трудового кодекса РФ не устанавливают ограничений для выплаты заработной платы иностранным гражданам наличными денежными средствами. Положения Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании» противоречат Трудовому кодексу РФ и ставят иностранных граждан в неравное положение, не позволяющее им выбрать удобный способ получения заработной платы. Кроме того, открытие банковского счета является правом, а не обязанностью иностранного работника. Просит признать незаконным постановление и отменить его, так как в действиях ООО «Эльма» отсутствует событие административного правонарушения. Также просит восстановить срок на подачу жалобы, поскольку первоначально жалоба в установленный срок 28.04.2020 г. подана в Арбитражный суд Краснодарского края, 13.05.2020 г. жалоба возвращена. Затем Соловьева О.Г. обратилась с жалобой в Октябрьский районный суд г. Новороссийска, откуда жалоба была возвращена без рассмотрения в связи с неподсудностью.

В судебное заседание Соловьева О.Г. не явилась, о причинах неявки не сообщила, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель ИФНС России по г. Новороссийску в судебное заседание не явился, предоставил письменные возражения, согласно которым считал обжалуемое постановление законным и обоснованным, а жалобу Соловьевой О.Г. не подлежащей удовлетворению.

Исследовав жалобу и материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Порядок пересмотра постановлений по делам об административных правонарушениях регулируется положениями ст.ст. 30.1-30.8 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Частью 2 указанной статьи определено, что в случае пропуска срока указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

Согласно заявлению о восстановлении срока в установленный законом десятидневный срок с момента получения копии постановления – 28.04.2020 г. Соловьева О.Г. обратилась в Арбитражный суд Краснодарского края.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 13.05.2020 г. заявление Соловьевой О.Г. об оспаривании постановления, поданное 28.04.2020 г. возвращено в связи неподведомственностью арбитражному суду.

Определением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от 22.05.2020 г. Соловьевой О.Г. возвращена ее жалоба в связи с неподсудностью.

14.07.2020 г. Соловьева О.Г. обратилась с жалобой в Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края.

Учитывая, что Соловьева О.Г. своевременно обжаловала вынесенное в отношении нее постановление, которое ей дважды было возвращено, судья считает возможным восстановить срок для подачи жалобы.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело полном объеме.

Согласно ст. 24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении выяснению подлежат в частности: лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность лица в совершении административного правонарушения.

Данные обстоятельства, согласно ч. 2 ст. 26.2 КоАП РФ устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В судебном заседании установлено, что Соловьева Ольга Геннадьевна является генеральным директором ООО «Эльма», ИНН/КПП 2315993797/231501001. Основной вид деятельности общества – строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20). Данная деятельность осуществляется с привлечением иностранных работников. В 2018 г. ООО «Эльма» привлекло иностранных работников – граждан Узбекистана, с которыми заключены трудовые договоры, что заявителем жалобы не оспаривается.

Как следует из материалов дела, при проведении административным органом проверки соблюдения ООО «Эльма» валютного законодательства Российской Федерации установлено, что ООО «Эльма» в лице генерального директора Соловьевой О.Г. во исполнение обязательств по трудовым договорам, заключенным с гражданами Узбекистана, произведена выплата заработной платы иностранным гражданам – работникам из кассы организации в наличной форме 10.04.2018 г. за март 2018 года в общей сумме 238849,72 руб., что подтверждено платежными ведомостями. Документы, подтверждающим право на постоянное проживание на территории РФ иностранных граждан, а именно вид на жительство, налогоплательщиком в ИФНС не представлены.

Заработная плата выплачена путем выдачи наличных денежных средств, что, по мнению административного органа, нарушает требование части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Данное обстоятельство явилось основанием для составления протокола об административном правонарушении от 17.03.2020 г. № 2315200582499600002/1.

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску от 27.03.2020 г. № 2315200582499600005/2 должностное лицо – генеральный директор ООО «Эльма» Соловьева О.Г. привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 20 000 руб.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Статьей 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Объективная сторона вменяемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Валютные правоотношения носят комплексный, одновременно публично-правовой и частноправовой характер. Именно такие отношения регулируются Федеральным законом N 173-ФЗ, согласно статье 2 которого, этот закон определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей статьи.

Согласно пунктам 6, 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной (подпункт "б" пункт 6 часть 1 статьи 1).

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подпункт "а" пункт 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Федерального законам N 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (часть 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ).

Из материалов дела следует, что работники ООО «Эльма» являются гражданами Республики Узбекистан, с которыми ООО «Эльма» заключены трудовые договоры. Доказательств наличия у граждан Узбекистана – работников ООО «Эльма» гражданства Российской Федерации или вида на жительства не представлено.

Материалами дела подтверждается, что ООО «Эльма», являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица-нерезидента валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, что подтверждается платежными ведомостями на выдачу заработной платы.

В этой связи инспекция пришла к правильному выводу о том, что ООО «Эльма» в лице генерального директора Соловьевой О.Г. совершило валютную операцию, так как под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации (пункт 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона N 173-ФЗ, согласно которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ. В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории России транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Таким образом, возможность осуществить такую валютную операцию, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Установленные частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и "сомнительным" финансовым операциям.

Вопреки доводам заявителя, требование валютного законодательства о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит Трудовому кодексу Российской Федерации.

Как следует из статьи 11 Трудового кодекса РФ, на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено этим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Из вышеуказанного следует, что реализация норм трудового права должна осуществляться не только в соответствии с нормами Трудового кодекса РФ, но и другими нормативными правовыми актами, в том числе положениями Федерального закона N 173-ФЗ.

Поскольку в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства.

Соответственно, локальные правовые акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям указанного Закона. При этом в данном случае нормы Федерального закона N 173-ФЗ имеют приоритет над положениями Трудового кодекса РФ. Таким образом, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Факт нарушения указанного нормативного требования заявителем подтверждается протоколом об административном правонарушении № 2315200582499600002/1 от 17.03.2020 г. и иными доказательствами, представленными в материалы дела.

Следовательно, в действиях должностного лица – генерального директора ООО «Эльма» Соловьевой О.Г. имеется объективная сторона административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ, одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

Таким образом, наличие в действиях генерального директора ООО «Эльма» Соловьевой О.Г. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается совокупностью имеющихся в материалах дела доказательств.

Постановление о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, вынесено должностным лицом в пределах срока давности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Порядок привлечения Соловьевой О.Г. к административной ответственности, установленный статьями 25.1, 28.2, 29.10 КоАП РФ, соблюден.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения жалобы Соловьевой О. Г. и отмены постановления по делу об административном правонарушении.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску от 27.03.2020 г. № 2315200582499600005/2 о привлечении должностного лица – генерального директора ООО «Эльма» Соловьевой Ольги Геннадьевны к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ – оставить без изменения, а жалобу Соловьевой Ольги Геннадьевны – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главой 30 КоАП РФ.

Судья                                    Гамаюнов С.С.

23RS0042-01-2020-003522-85