Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1251/2020 ~ М-977/2020 от 08.06.2020

                        Дело № 2а-1251/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск                                            09 июля 2020 г.

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Земцовой О.Б.,

при помощнике судьи Потаповой Н.Ю.,

рассмотрев в административное дело № 2а-1251/2020 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к Шакирову А.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к Шакирову А.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области состоит Шакиров А.Ф., который имеет (имел) в собственности следующее имущество:

- автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, Шакиров А.Ф. должен был оплатить транспортный налог за 2014 год в размере 714 руб., за 2015 год в размере 428 руб.;

- автомобиль ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, в связи с чем должен был оплатить налог за 2015 год в размере 636 руб., за 2016 год в размере 762 руб., а всего с учетом перерасчета 1 825 руб.

Административный истец указывает, что в адрес Шакирова А.Ф. были направлены налоговые уведомления № от 24 марта 2015 г., № от 06 августа 2016 г., № от 10 июля 2017 г., но в сроки, указанные в уведомлении, налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за период с 02 декабря 2017 г. по 18 декабря 2017 г. в размере 28 руб. 30 коп.

Также Шакиров А.Ф. имеет (имел) в собственности следующее имущество:

-гараж, стоимостью 28 168 руб., расположенный по адресу: <адрес>

- квартиру, стоимостью 150 671 руб., расположенную по адресу: <адрес>;

- квартиру, стоимостью 391 00 руб., расположенную по адресу: <адрес>.

Налог на указанное имущество за 2014 год составил 152 руб., за 2015 год 174 руб.

А также земельный участок, расположенный в СНТ «Солнышко», № налог за него составил за 2014 и 2015 год – 194 руб.

Пени за период с 02 декабря 2016 г. по 15 декабря 2016 г. составили 97 руб. 81 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога № от 16 октября 2015 г., № от 16 декабря 2016 г., № от 30 января 2018 г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного п.2 данной статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

К моменту подачи искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании указанной выше суммы в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истек.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с Шакирова А.Ф. задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 год в размере 2 468 руб., пени за 2016 год в размере 28 руб. 30 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 год в сумме 326 руб., пени за 2015 год – 0,81 коп., по земельному налогу за 2014-2015 г.г. в общей сумме 194 руб., по пеням за 2015 год в сумме 0,45 руб.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Шакиров А.Ф. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Судом установлено, что Шакирову А.Ф. принадлежит (принадлежало) следующее имущество:

- автомобиль ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, Шакиров А.Ф. должен был оплатить транспортный налог за 2014 год в размере 714 руб., за 2015 год в размере 428 руб.;

- автомобиль ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак №, в связи с чем должен был оплатить налог за 2015 год в размере 636 руб., за 2016 год в размере 762 руб., а всего с учетом перерасчета 1 815 руб.

Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06 сентября 2007 г. «О транспортном налоге в Ульяновской области» (в ред. Закона Ульяновской области от 31 августа 2013 г. №178-ЗО).

Также Шакирову А.Ф. принадлежало (принадлежит):

-гараж, стоимостью 28 168 руб., расположенный по адресу: <адрес>

- квартиру, стоимостью 150 671 руб., расположенную по адресу: <адрес>;

- квартиру, стоимостью 391 00 руб., расположенную по адресу: <адрес>.

Налог на указанное имущество за 2014 год составил 152 руб., за 2015 год 174 руб.

А также земельный участок, расположенный в СНТ «Солнышко», 1076., налог за него составил за 2014 и 2015 год – 194 руб.

Пени за период с 02 декабря 2016 г. по 15 декабря 2016 г. составили 97 руб. 81 коп.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу предусмотрен ст. 362 НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что налоговые уведомления № от 24 марта 2015 г., № от 06 августа 2016 г., № от 10 июля 2017 г. на уплату налогов на имущество были направлены Шакирову А.Ф. почтой.

Ввиду не внесения своевременно платы налога, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ было выставлены: требование № от 16 декабря 2016 г. об уплате налога в размере 1335 руб., пени в размере 6 руб. 23 коп. в срок до 07 февраля 2017 г.; требование № от 30 января 2018 г. об уплате налога в размере 1 825 руб. пени в размере 28 руб. 30 коп. в срок до 01 марта 2018 г.

           Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области поступил в суд 08 июня 2020 г.

Анализ п. 1 ст. 48, п. 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Учитывая, что срок исполнения требования требование № от 16 декабря 2016 г. до 07 февраля 2017 г.; требования № от 16 октября 2015 г. до 11 декабря 2015 г.; требования № от 30 января 2018 г., об уплате налога до 01 марта 2018 г., сумма налога превысила 3 000 руб., срок подачи административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области пропущен.

           Поскольку срок подачи административного искового заявления пропущен, административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области к Шакирову А.Ф. о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                                                                                               О.Б. Земцова